（一）稅收的概念

1.稅收的概念

稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權(quán)力，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式。

2.稅收的內(nèi)涵

（1）稅收的分配關(guān)系本質(zhì)：稅收是國(guó)家取得財(cái)政收入的一種重要工具，其本質(zhì)是一種分配關(guān)系。

（2）國(guó)家稅權(quán)：國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力，它有別于按生產(chǎn)要素進(jìn)行的分配。

（3）稅收目的：國(guó)家征稅的目的是滿足社會(huì)公共需要。

下列權(quán)力中，作為國(guó)家征稅依據(jù)的是（　?。＃?/span>2016年、2022年）

A.管理權(quán)力

B.政治權(quán)力

C.財(cái)產(chǎn)權(quán)力

D.社會(huì)權(quán)力

【答案】B

【解析】國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。

（二）稅法的概念

1.稅法的概念

（1）稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

（2）稅法構(gòu)建了國(guó)家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則體系，其目的是保障國(guó)家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常的稅收秩序，保證國(guó)家的財(cái)政收入。

2.稅法具有義務(wù)性法規(guī)和綜合性法規(guī)的特點(diǎn)

（1）稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，以規(guī)定納稅人的義務(wù)為主。稅法屬于義務(wù)性法規(guī)，并不是指稅法沒(méi)有規(guī)定納稅人的權(quán)利，而是指納稅人的權(quán)利是建立在其納稅義務(wù)基礎(chǔ)之上，處于從屬地位。這一特點(diǎn)是由稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性特點(diǎn)所決定的。

（2）稅法的另一特點(diǎn)是具有綜合性，它是由一系列單行稅收法律法規(guī)及行政規(guī)章制度組成的體系，其內(nèi)容涉及課稅的基本內(nèi)容、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)、稅收管理規(guī)則、法律責(zé)任、解決稅務(wù)爭(zhēng)議的法律規(guī)范等。綜合性法規(guī)特點(diǎn)是由稅收制度所調(diào)整的稅收分配關(guān)系和稅收法律關(guān)系的復(fù)雜性所決定的。

3.稅法的本質(zhì)是正確處理國(guó)家與納稅人之間因稅收而產(chǎn)生的稅收法律關(guān)系和社會(huì)關(guān)系，既要保證國(guó)家稅收收入，也要保護(hù)納稅人的權(quán)利，兩者缺一不可。

4.稅收與稅法的關(guān)系

（1）稅收是經(jīng)濟(jì)學(xué)概念，其調(diào)整的對(duì)象是征稅形成的分配關(guān)系；稅法是法學(xué)概念，其調(diào)整的對(duì)象是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系。

（2）稅收的無(wú)償性、強(qiáng)制性、固定性決定了稅收分配關(guān)系屬于基本經(jīng)濟(jì)制度，應(yīng)該以法律的形式來(lái)實(shí)現(xiàn)，因而稅收是稅法的主體內(nèi)容，稅法是稅收的存在形式。