籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項列示。

（1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)扣除。

（2)“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

（3)“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應(yīng)單列項目反映。

（4)“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償債利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。

（5)“分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。

（6)“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，單獨列項目反映。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有的交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，它是企業(yè)現(xiàn)金的主要來源。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種，一種稱直接法，另一種稱間接法。

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入的主要項目包括：

(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

(2)收到的稅費返還

(3)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出的主要項目包括：

現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

1.在現(xiàn)金流量表中：

（1）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物被視為一個整體，企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出。（如：存現(xiàn)、取現(xiàn)）

（2）現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量。

2.現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：

（1）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容

1.現(xiàn)金流量表：是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

現(xiàn)金包括：全部的庫存現(xiàn)金、大部分銀行存款、全部其他貨幣資金、現(xiàn)金等價物。

注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現(xiàn)金，提前通知金融機構(gòu)便可支取的定期存款屬于現(xiàn)金。

2.現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。

①期限短：一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。

現(xiàn)金流量表的編制方法

1、“凈利潤”項目，根據(jù)利潤表中列示的凈利潤數(shù)額直接填列。

2、“計提的資產(chǎn)減值準備”項目，根據(jù)提取各項資產(chǎn)減值準備、計入有關(guān)費用并減少利潤的數(shù)額填列。

3、“固定資產(chǎn)折舊”項目，根據(jù)“累計折舊”科目貸方當期提取、直接計入“制造費用”、“管理費用”而減少了利潤的數(shù)額填列，不包括因固定資產(chǎn)盤盈、接受捐贈、投資收回和評估增值時增加的“累計折舊”科目貸方發(fā)生額，也不扣除盤虧、出售、報廢、毀損、對外投資和評估減值時沖減的“累計折舊”科目借方發(fā)生額。

4、“無形資產(chǎn)攤銷”項目，根據(jù)無形資產(chǎn)科目的貸方發(fā)生額、每月攤銷計入“管理費用”減少了利潤的數(shù)額填列，不包括處置無形資產(chǎn)時的貸方減少額。

5、“長期待攤費用攤銷”和“待攤費用減少”項目。“長期待攤費用”發(fā)生時，其借方發(fā)生額已在主表投資活動中的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目中反映，而攤銷時則記入了當期成本費用減少了利潤，屬于經(jīng)營活動。根據(jù)“收付實現(xiàn)制”原理，在填制“待攤費用減少”項目時，可根據(jù)“待攤費用”科目期末減期初余額填列，減少填正數(shù)，增加填負數(shù)。

6、“預(yù)提費用增加”項目，在企業(yè)沒有預(yù)提利息的情況下，填列“預(yù)提費用”增加(或減少)項目時，可按預(yù)提費用科目的期末減期初余額填列;在企業(yè)有預(yù)提利息的情況下，則應(yīng)按預(yù)提費用總賬科目剔除預(yù)提利息明細科目后的期末減期初余額填列。

直接法和間接法：編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法：企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小及復(fù)雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。