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權(quán)益工具與金融負(fù)債重分類的會(huì)計(jì)分錄

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧 2025-09-16 11:26:21

精選回答

東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2025-09-16 11:26:22

1.權(quán)益工具重分類為金融負(fù)債

借：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等（賬面價(jià)值）

　貸：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）

　　　　　　　—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與面值的差額）（或借方）

資本公積—資本溢價(jià)/股本溢價(jià)（重分類日應(yīng)付債券公允價(jià)值與權(quán)益工具賬面價(jià)值的差額）（或借方）

2.金融負(fù)債重分類為權(quán)益工具

借：應(yīng)付債券—優(yōu)先股、永續(xù)債等（面值）

　　　　　　—優(yōu)先股、永續(xù)債等（利息調(diào)整）（利息調(diào)整余額，或貸方）

　貸：其他權(quán)益工具—優(yōu)先股、永續(xù)債等（金融負(fù)債的賬面價(jià)值）

（一）股利或利息

1.金融工具分類為權(quán)益工具

金融工具中分類為權(quán)益工具的（包括名稱中含“債”的），發(fā)行企業(yè)進(jìn)行利息支出或股利分配均屬于企業(yè)的利潤(rùn)分配，其回購(gòu)、注銷等均按照權(quán)益的變動(dòng)處理。

2.金融工具分類為金融負(fù)債

金融工具中分類為金融負(fù)債的（包括名稱中含“股”的），發(fā)行企業(yè)進(jìn)行利息支出或股利分配需依據(jù)借款費(fèi)用的原則處理，其回購(gòu)、贖回等發(fā)生的利得或損失均計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）交易費(fèi)用

發(fā)行企業(yè)發(fā)行金融工具，發(fā)生的交易費(fèi)用（包括手續(xù)費(fèi)、傭金等），對(duì)于分類為債務(wù)工具并以攤余成本計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入其初始計(jì)量金額；對(duì)于分類為權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)從權(quán)益中扣除。

其他權(quán)益工具的科目設(shè)置

1.應(yīng)付債券：發(fā)行方對(duì)于歸類為金融負(fù)債的金融工具。

2.衍生工具：對(duì)于需要拆分且形成衍生金融負(fù)債或衍生金融資產(chǎn)。

3.交易性金融負(fù)債：核算發(fā)行的且嵌入了非緊密相關(guān)的衍生金融資產(chǎn)或衍生金融負(fù)債的金融工具，如果發(fā)行方選擇將其整體指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融工具。

4.其他權(quán)益工具：企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具（普通股除外）。

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