現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

通過現(xiàn)金流量表，可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

現(xiàn)金流量是一定會計期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金、用現(xiàn)金購買短期到期的國庫券等現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物之間的轉換不屬于現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量的分類包括：

1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指銷售商品、提供勞務或經(jīng)營租賃等活動收到的現(xiàn)金。

2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，指收回投資、取得投資收益、處置長期資產(chǎn)等活動收到的現(xiàn)金。

3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括接受投資、借入款項、發(fā)行債券等到活動收到的現(xiàn)金。

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現(xiàn)金流量表的編制方法

編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。

我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調(diào)節(jié)到經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。

在具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列。

現(xiàn)金流量表是反映一家公司在一定時期現(xiàn)金流進和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表。通過現(xiàn)金流量表，可以概括反映經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流進流出的影響，對于評價企業(yè)的實現(xiàn)利潤、財務狀況及財務治理，要比傳統(tǒng)的損益表提供更好的基礎。

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現(xiàn)金流量表編制方法是什么

不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動有

企業(yè)應當在附注中披露不涉及當期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動，主要包括：

（1）債務轉為資本；

（2）一年內(nèi)到期的可轉換公司債券；

（3）融資租入固定資產(chǎn)。

投資活動：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建（對內(nèi)投資）和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資（對外投資）及其處置活動。

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指導致企業(yè)資本及債務的規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。包括籌資活動的現(xiàn)金流入和歸還籌資活動的現(xiàn)金流出，并按其性質(zhì)分項列示。

（1)“吸收投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實際收到股款凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)、發(fā)行債券實際收到的現(xiàn)金(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額)等。以發(fā)行股票方式等籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)行債券支付的發(fā)行費用在“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目反映，不從本項目內(nèi)扣除。

（2)“借款所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。

（3)“收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

（4)“償還債務所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務的本金，包括償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等。企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“償債利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)。

（5)“分配股利、利潤和償還利息所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付給其他投資的利息。

（6)“支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項外，支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流出，如捐贈現(xiàn)金支出等。其他現(xiàn)金流出如價值較大的，單獨列項目反映。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括現(xiàn)金等價物范圍在內(nèi)的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。括購建固定資產(chǎn)、長期投資現(xiàn)金流量和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量，并按其性質(zhì)分項列示。

（1)“收回投資所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)出售、轉讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的短期投資、長期股權投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長期債權投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。

（2)“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等。

（3)“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額”項目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關費用后的凈額。由于自然災害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本項目反映。

（4)“收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流入。其他現(xiàn)金流入如價值較大的，應單列項目反映。

（5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金，不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動的現(xiàn)金流出。

（6)“投資所支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)進行各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、長期股權投資支付的現(xiàn)金、長期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。

現(xiàn)金流量表編制方法有直接法和間接法。

直接法即通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，有關企業(yè)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的資料可以從企業(yè)會計記錄直接獲得，也可以在利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)費用等數(shù)據(jù)的基礎上，通過調(diào)整與經(jīng)營活動各項目有關的增減變動。

間接法即通過將企業(yè)非現(xiàn)金交易、過去或者未來經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應計項目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關的收益或費用項目對凈損益的影響進行調(diào)整來反映企業(yè)經(jīng)營活動所形成的現(xiàn)金流量。

直接法和間接法：編制現(xiàn)金流量表時，列報經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法有兩種：一是直接法；一是間接法。工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法：企業(yè)可根據(jù)業(yè)務量的大小及復雜程度，選擇采用工作底稿法、T形賬戶法，或直接根據(jù)有關科目的記錄分析填列現(xiàn)金流量表。

在預計了資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量和折現(xiàn)率后，企業(yè)將該資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金流量按照預計折現(xiàn)率在預計的資產(chǎn)使用期限內(nèi)予以折現(xiàn)后，即可確定該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

預計的資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應當包括下列各項：

①資產(chǎn)持續(xù)使用過程中預計產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。

②為實現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入所必需的預計現(xiàn)金流出(包括為使資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)所發(fā)生的現(xiàn)金流出)。