
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
更新時(shí)間:2025-08-25 15:13:42 查看全文>>
應(yīng)交稅費(fèi)屬于負(fù)債類科目,貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi),借方登記已交納的各種稅費(fèi),期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi),期末借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
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委托加工物資是指企業(yè)委托外單位加工的各種材料、商品等物資。
核算內(nèi)容主要包括撥付加工物資、支付加工費(fèi)用和稅金、收回加工物資和剩余物資等。
企業(yè)委托外單位加工物資的成本包括:
(一)加工中實(shí)際耗用物資的成本。
(二)支付的加工費(fèi)用及應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)等。
(三)支付的稅費(fèi),包括委托加工物資所應(yīng)負(fù)擔(dān)的不可扣除的消費(fèi)稅(指屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅范圍的加工物資)等。
委托加工物資的賬務(wù)處理
不一定含稅。企業(yè)購進(jìn)貨物或者其他服務(wù)等需要支付運(yùn)輸費(fèi)時(shí),所支付的運(yùn)輸費(fèi)是否含稅需要根據(jù)雙方簽訂的合同約定來具體確認(rèn),可以含稅也可以不含稅,如果合同中約定的是不含稅金額,那么開具發(fā)票時(shí),支付運(yùn)輸費(fèi)的一方一般需要另外支付相應(yīng)的稅金。而實(shí)務(wù)操作中,一般支付運(yùn)輸費(fèi)的一方都是以價(jià)稅合計(jì)金額(即含稅)一并支付的。
支付含稅運(yùn)輸費(fèi)時(shí)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
支付含稅運(yùn)輸費(fèi)的一方如果想要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,那么需要同時(shí)滿足3個(gè)條件:
1.支付運(yùn)輸費(fèi)的一方必須是增值稅一般納稅人。
2.支付運(yùn)輸費(fèi)的一方必須取得合法的扣稅憑證:
(1)從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額。
(2)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。
增值稅發(fā)票按規(guī)定作廢后是不需要再繳納發(fā)票上注明的增值稅稅額的。企業(yè)在開具增值稅發(fā)票時(shí),可能會(huì)出現(xiàn)一些錯(cuò)誤或者發(fā)生一些特定情形,這意味著需要將發(fā)票作廢后重新進(jìn)行開具,如果這張發(fā)票按照規(guī)定程序在系統(tǒng)中進(jìn)行了作廢處理,那么就不需要再繳納發(fā)票上注明的增值稅稅額了。
增值稅專用發(fā)票相關(guān)使用規(guī)定
1.專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具:
(1)項(xiàng)目齊全,與實(shí)際交易相符;
(2)字跡清楚,不得壓線、錯(cuò)格;
(3)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章;
(4)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
應(yīng)交稅費(fèi)和應(yīng)交稅金的區(qū)別是用處不同、包含的稅種不同、內(nèi)容不同、稅費(fèi)繳清時(shí)間不同。
1.用處不同
①應(yīng)交稅金多用于滿足收費(fèi)單位本身業(yè)務(wù)支出的需要,??顚S?。
②應(yīng)交稅費(fèi)是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出,用于社會(huì)公共需要,除極少數(shù)情況外,一般不實(shí)行??顚S?。
2.包含的稅種不同
①應(yīng)交稅費(fèi)包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)
②應(yīng)交稅金則包括礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi),以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅明細(xì)科目有“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi),借記稅金及附加科目,貸記應(yīng)交稅費(fèi)科目,兩者是對(duì)應(yīng)科目。
“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”科目發(fā)生額是由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目貸方結(jié)轉(zhuǎn)過來的,一般都是貸方余額,表示本期應(yīng)實(shí)際繳納的增值稅金額,出現(xiàn)借方余額的時(shí)候比較少,借方余額表示企業(yè)多交增值稅,一般多出現(xiàn)在增加購票額時(shí)預(yù)繳增值稅。
應(yīng)交稅費(fèi)概述
企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)交納的各種稅費(fèi)包括:增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等。
企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目,核算各種稅費(fèi)的應(yīng)交、交納等情況。應(yīng)交納的各種稅費(fèi)等計(jì)入該科目貸方,實(shí)際交納的稅費(fèi)計(jì)入該科目借方;期末余額一般在貸方,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi),期末余額如在借方,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。本科目按應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅,也通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算,而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
增值稅概述
礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),是指采礦權(quán)人為補(bǔ)償國家礦產(chǎn)資源的消耗而向國家繳納的一定費(fèi)用。
征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)金額=礦產(chǎn)品銷售收入×補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)率×開采回采率系數(shù)。
以上就是礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)知識(shí)點(diǎn)的詳細(xì)內(nèi)容。
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