一般納稅人適用的征收率：法定征收率3%；特殊征收率5%。適用3%：自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。適用5%：小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。
更新時間：2025-06-10 14:58:22 查看全文>>
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增值稅額的計算公式是什么
查看全文>>增值稅額的計算公式
1、一般計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率=含增值稅銷售額÷(1+適用稅率)×適用稅率
例題：從某境外公司承租儀器一臺，支付租金(含增值稅)169.5萬元人民幣，扣繳稅款并取得完稅憑證。該境外公司所屬國未與我國簽訂稅收協(xié)定，且未在我國設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)，也未派人前來我國。計算業(yè)務(wù)應(yīng)扣繳的增值稅。
回：應(yīng)扣繳的增值稅=169.5÷(1+13%)×13%=19.50(萬元)
2、 簡易計稅方法
當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
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增值稅會計分錄
查看全文>>增值稅會計分錄
交納增值稅的會計處理
（1）當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅
①一般納稅人
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
②小規(guī)模納稅人
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免征增值稅
查看全文>>免征增值稅是不征收增值稅。
免征增值稅的項目：
個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；
殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)；
航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；
試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)；
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；
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增值稅納稅地點
查看全文>>增值稅納稅地點是指稅法規(guī)定增值稅納稅人申報納稅的地點。
(一)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(二)非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款。
(三)其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
(四)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款。
增值稅的征稅范圍：
增值稅征稅范圍包括境內(nèi)有償：銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，進(jìn)口貨物，銷售服務(wù)，銷售無形資產(chǎn)，銷售不動產(chǎn)。
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增值稅納稅期限
查看全文>>增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定;不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
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增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
查看全文>>增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，是指納稅人依照稅法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的時間。
1、采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天；
2、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；
3、采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。無書面合同或合同沒有收款日期，為發(fā)出貨物當(dāng)天；
4、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。但生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
5、委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或收到全部或部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)天；
6、銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；
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扣繳計稅方法
查看全文>>扣繳計稅方法指的是境外單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)適用的計稅方法。應(yīng)扣繳增值稅=接受方支付的價款÷(1+稅率)×稅率。
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