
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,企業(yè)必須按下列規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,否則開具的專用發(fā)票將不能作為購貨方扣稅憑證:采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天等。
更新時間:2025-06-21 13:14:36 查看全文>>
根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》,企業(yè)必須按下列規(guī)定的時限開具增值稅專用發(fā)票,否則開具的專用發(fā)票將不能作為購貨方扣稅憑證:采用預(yù)收貸款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天。采用交款提貨結(jié)算方式的,為收到貨款的當(dāng)天等。
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購買境外服務(wù)增值稅不能退稅。退稅是針對增值稅銷項來講,購買境外服務(wù)增值稅屬于增值稅進項,進項稅額不需要退稅。增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅征稅范圍
(一)銷售、進口貨物
1.貨物:指有形動產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。
2.銷售:有償轉(zhuǎn)讓。不論從購買方取得貨幣,還是取得貨物、其他經(jīng)濟利益,均屬于有償。
3.進口:申報進入中國海關(guān)境內(nèi)。
(二)銷售無形資產(chǎn)
減免增值稅的賬務(wù)處理:
對于當(dāng)期直接減免的增值稅,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“其他收益”科目。當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅,也計入“其他收益”科目。
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。
增值稅是在價格以外收取的,所以稱為“價外稅”,價外稅的特點是繳納多少并不會影響當(dāng)期損益。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
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資產(chǎn)組賬面價值包括什么
增值稅是以商品(含貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),以下統(tǒng)稱商品)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
增值稅計稅方法:
一、一般計稅方法
1.我國采用間接計稅方法,也即國際上通行的購進扣稅法。
2.一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為,除適用簡易計稅方法的,均應(yīng)采用一般計稅方法計算繳納增值稅。
二、簡易計稅方法
1.我國對規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法,只對小規(guī)模納稅人發(fā)生的銷售額征稅,同時小規(guī)模納稅人購進項目所含進項稅額不可以抵扣。
免稅收入有:
1. 國債利息收入
2. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
3. 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
4. 符合條件的非營利組織的收入——非營利組織的非營利收入
符合條件的非營利組織下列收入為免稅收入:
(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入;
免征增值稅是不征收增值稅。
免征增值稅的項目:
個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán);
殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù);
航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務(wù);
試點納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);
符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目中提供的應(yīng)稅服務(wù);
混業(yè)經(jīng)營處理原則:要劃清收入,按各收入對應(yīng)的稅率、征收率計算納稅;對劃分不清的,一律從高從重計稅。兼營:要劃清收入,按各收入對應(yīng)的稅種、稅率計算納稅;對劃分不清的,由主管稅務(wù)機關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。混合銷售:按企業(yè)主營項目性質(zhì)劃分。
增值稅不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額:
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。
2.非正常損失的購進貨物,以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物(不包括固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)和交通運輸業(yè)服務(wù)。
4.非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。
增值稅特殊銷售方式下的銷售額的計算
1.采取折扣方式銷售
注意三個概念----折扣銷售、銷售折扣、銷售折讓。
①折扣銷售(商業(yè)折扣),銷售時折扣已確定發(fā)生,有條件在同一張發(fā)票上注明并在入賬時直接扣除。
折扣銷售只限于價格的折扣,且需在金額欄體現(xiàn),在備注欄注明的折扣不得被減除;對于實物折扣多付出的實物不按照折扣銷售處理,而按照視同銷售計算增值稅。
②銷售折扣(現(xiàn)金折扣)
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最新知識問答
名師講解增值稅專用發(fā)票開具時間是什么
知識導(dǎo)航
初級會計師