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增值稅怎么計算

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧 2025-04-08 15:42:25

精選回答

東奧注冊會計師

2025-04-16 02:10:32

增值稅怎么計算

增值稅的計算主要基于銷項稅額和進項稅額的差額。

一.基本公式

增值稅的基本計算公式為：

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額

二.銷項稅額的計算

銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)時，按照銷售額和規(guī)定稅率計算并向購買方收取的增值稅額。其計算公式為：

銷項稅額=銷售額×稅率

其中，銷售額的確定有兩種方式：

含稅銷售額：如果銷售額是含稅的，需要先將其轉(zhuǎn)換為不含稅的銷售額。轉(zhuǎn)換公式為：不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

不含稅銷售額：如果銷售額本身就是不含稅的，則直接使用該銷售額進行計算。

三.進項稅額的計算

進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。其計算公式同樣基于銷售額(或采購額)和稅率，但具體計算時還需考慮抵扣憑證等因素。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一.合法扣稅憑證

1.以票抵稅(按票面稅額抵扣)

⑴從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)

⑵從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書

⑶從境外單位或者個人購進勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)取得的代扣代繳稅款的完稅憑證(應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣)

⑷支付道路通行費和購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票

2.計算抵稅

⑴購進農(nóng)產(chǎn)品取得(開具)的農(nóng)產(chǎn)品銷售或收購發(fā)票、從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票

⑵購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù)取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票或公路、水路等其他客票

⑶支付橋、閘通行費取得的通行費發(fā)票

二.農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣(核定扣除除外)

1.基本規(guī)定

⑴購入已稅農(nóng)產(chǎn)品(不是直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

①取得一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，以憑證上注明的增值稅額為進項稅額(9%)

②取得小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票(按3%征收率開具的)，以發(fā)票上注明的金額和9%扣除率計算進項稅額

③取得的普通發(fā)票不得抵扣進項稅額

⑵購入免稅農(nóng)產(chǎn)品(直接從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進)：

取得(開具)農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票，以發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%扣除率計算進項稅額

⑶購進全環(huán)節(jié)免稅的農(nóng)產(chǎn)品納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得抵扣進項稅額

2.特殊規(guī)定

納稅人購進用于生產(chǎn)或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，扣除率為10%，其中，9%是憑票據(jù)實抵扣或憑票計算抵扣進項稅額；1%是在生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品當(dāng)期加計抵扣進項稅額。

當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品進項稅額抵扣金額=取得憑證(增值稅專用發(fā)票/海關(guān)進口增值稅專用繳款書/農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票/農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票)注明的金額×9%+當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用農(nóng)產(chǎn)品憑證注明的金額×1%

3.購進煙葉進項稅額計算

購進煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進項稅額，按照規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算。計算公式如下：

準(zhǔn)予抵扣的煙葉進項稅額=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率

收購煙葉實際支付的價款總額=煙葉收購價格+價外補貼

煙葉收購單位，應(yīng)將價外補貼與煙葉收購價格在同一張農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上分別注明，否則，價外補貼不得計算增值稅進項稅額進行抵扣。

煙葉稅應(yīng)納稅額=收購煙葉實際支付的價款總額×煙葉稅稅率(20%)

三.國內(nèi)旅客運輸服務(wù)進項稅額抵扣

國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸服務(wù)。

四.納稅人支付的道路、橋、閘通行費進項稅額抵扣

1.納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進項稅額。

2.納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷(1+5%)×5%