
<&list>企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。<&list>財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。<&list>企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
更新時間:2025-08-21 16:57:48 查看全文>>
<&list>企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。<&list>財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。<&list>企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
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結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅會計分錄
1.月份終了,企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅:
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費—未交增值稅
2.下期交納時
借:應(yīng)交稅費—未交增值稅
貸:銀行存款
不含增值稅的計算公式:
不含增值稅的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率)
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù)、行為)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定,在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中,“服務(wù)”是指提供交通運輸服務(wù)、建筑服務(wù)、電信服務(wù)、郵政服務(wù)、金融服務(wù)、生活服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)。
增值稅是在價格以外收取的,所以稱為“價外稅”,價外稅的特點是繳納多少并不會影響當(dāng)期損益。
根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計核算水平的健全程度,增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。
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不征稅收入的三個條件是:
①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件。
②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。
③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。
不征稅收入范圍:
1. 財政撥款(針對事業(yè)單位和社團(tuán))。
2. 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金(實施公共管理過程中向特定對象收取并納入財政管理的費用、按規(guī)定代政府收取的具有專項用途的財政資金)。
增值稅銷項稅額抵減會計分錄:
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅
次月繳納時:
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸:銀行存款
月末,增值稅為多交:
納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為適用免稅規(guī)定的,可以放棄免稅,依照條例的規(guī)定繳納增值稅。納稅人應(yīng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明,報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備。納稅人自提交備資料的次月起,按照現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅。
納稅人一旦放棄免稅權(quán),其生產(chǎn)銷售的全部應(yīng)稅銷售行為均應(yīng)按照規(guī)定征稅,不能有選擇地針對某些項目、對象放棄免稅權(quán),納稅人放棄免稅權(quán)后,36個月內(nèi)不得再申請免稅。
一般納稅人購買商品時候,需要向銷售方索要增值稅專用發(fā)票,按照銷售方開具的發(fā)票上的稅額抵扣進(jìn)項稅額,銷售方需要將發(fā)票的抵扣聯(lián)給購買方。
一般計稅方法指的是計算一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為的應(yīng)納稅額,是指當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項稅額后的余額。應(yīng)納稅額計算公式:應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時,其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
銷項稅額不足抵扣進(jìn)項稅額的稅務(wù)處理——形成留抵稅額的處理
當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額
(1)一般規(guī)則——留抵結(jié)轉(zhuǎn)
納稅人在計算應(yīng)納稅額時,如果出現(xiàn)當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分(留抵稅額),可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
(2)優(yōu)惠規(guī)則——增量留抵退稅
小規(guī)模納稅人適用的征收率:法定征收率3%;特殊征收率5%。
適用3%:自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。自來水公司銷售自來水。典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品等。
適用5%:小規(guī)模納稅人銷售自建或者取得的不動產(chǎn)。一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產(chǎn)銷售等。
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅計算公式:應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理:
1、銷售貨物,提供勞務(wù)時:
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