事業(yè)單位福利費(fèi)列支范圍及標(biāo)準(zhǔn)

1.本單位購置各種職工文體活動設(shè)施或器材開支。

2.對本單位舉辦食堂、醫(yī)務(wù)室、托兒所等集體福利事業(yè)的補(bǔ)助。

3.本單位在重大節(jié)日期間開展的面對全體職工的業(yè)余文體娛樂活動的相關(guān)開支。

4.對本單位職工的特殊困難補(bǔ)助。

5.對本單位職工的預(yù)防保健開支。

6.對本單位職工子女的兒童節(jié)日慰問。

計提時：

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/在建工程/研發(fā)支出等

貸：應(yīng)付職工薪酬

發(fā)放時：

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

“應(yīng)付職工薪酬”科目應(yīng)當(dāng)按照“工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼”、“職工福利費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“社會保險費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)”、“帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”、“辭退福利”等職工薪酬項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算。

計提職工福利費(fèi)會計分錄

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間管理人員)

管理費(fèi)用(行政管理人員)

銷售費(fèi)用(銷售人員)

在建工程(基建人員)

研發(fā)支出——資本化支出/費(fèi)用化支出(研發(fā)人員)

職工報銷醫(yī)藥費(fèi)根據(jù)不同的部門，計入相應(yīng)的會計科目中。管理行政部門等發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計入管理費(fèi)用科目；業(yè)務(wù)部門發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計入銷售費(fèi)用科目；生產(chǎn)部門等發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)，計入制造費(fèi)用科目。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額編制分錄：

借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款

若企業(yè)未參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，員工報銷的個人醫(yī)藥費(fèi)可以列入職工福利費(fèi)，按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除；若企業(yè)已參加醫(yī)療統(tǒng)籌(社保)，在繳納醫(yī)療保險費(fèi)之外又給員工報銷醫(yī)療費(fèi)用，不能在企業(yè)所得稅前扣除。

員工福利費(fèi)用會計科目為應(yīng)付職工薪酬。

計提職工福利費(fèi)會計分錄：

借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）

制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）

管理費(fèi)用（行政人員薪酬）

銷售費(fèi)用（銷售人員薪酬）

研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）

企業(yè)福利費(fèi)是指用于增進(jìn)職工物質(zhì)利益，幫助職工及其家屬解決某些特殊困難和興辦集體福利事業(yè)所支付的費(fèi)用。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)福利費(fèi)包括哪些？

企業(yè)福利費(fèi)包括撥交的工會經(jīng)費(fèi)，按標(biāo)準(zhǔn)提取的工作人員福利費(fèi)，獨(dú)生子女保健費(fèi)，公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)，未參加公費(fèi)醫(yī)療單位的職工醫(yī)療費(fèi)，因工負(fù)傷等住院治療，住院療養(yǎng)期間的伙食補(bǔ)助費(fèi)，病假兩個月以上人員的工資，職工探親旅費(fèi)，由原單位支付的退職金，退職人員及其隨行家屬路費(fèi)，職工死亡火葬及費(fèi)用，遺屬生活困難補(bǔ)助費(fèi)，長期贍養(yǎng)人員補(bǔ)助費(fèi)，以及由“預(yù)算包干結(jié)余”開支的集體福利支出。

新福利費(fèi)規(guī)定

新會計準(zhǔn)則取消了 應(yīng)付福利費(fèi)科目，福利費(fèi)不用提取了。

1、如果執(zhí)行新 會計準(zhǔn)則， 會計分錄：

(1)發(fā)生福利費(fèi)支出時

福利費(fèi)列支范圍：

1.尚未實(shí)行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國國務(wù)院令第512號)第四十條規(guī)定：”企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除?！?/p>

企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時根據(jù)實(shí)際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，編制如下會計分錄：