煤炭資源稅的征稅范圍是,包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤。

煤炭資源稅的計(jì)稅依據(jù)是，自2014年12月1日起。煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。

【特別提示1】原煤與洗選煤的計(jì)稅依據(jù)存在差異。洗選煤的計(jì)稅依據(jù)是要用洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅銷售額。

【特別提示2】煤炭資源稅從價(jià)定率計(jì)稅的銷售額，與增值稅計(jì)稅的銷售額存在不一致。不一致主要體現(xiàn)在計(jì)算資源稅時(shí)，自采未稅原煤加工洗選煤的銷售額需要用規(guī)定的折算率進(jìn)行折算，增值稅則不需要折算。煤炭資源稅的銷售額，不包括出場(廠)后運(yùn)輸、儲備等費(fèi)用。

【提示】煤炭資源稅特殊情況銷售額

①銷售原煤的來源混淆如何計(jì)稅

納稅人將自采原煤與外購原煤(包括煤矸石)進(jìn)行混合后銷售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購原煤的數(shù)量、單價(jià)及運(yùn)費(fèi)，在確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)時(shí)可以扣減外購相應(yīng)原煤的購進(jìn)金額。

資源稅的征稅對象有能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)、鹽。

資源稅適用比例稅率(從價(jià)定率征收)或定額稅率(從量定額征收)。

從價(jià)定率的計(jì)稅依據(jù)——銷售額

銷售額的基本規(guī)定：銷售額是指納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款。計(jì)入銷售額中的相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準(zhǔn)予從銷售額中扣除。相關(guān)運(yùn)雜費(fèi)用是指應(yīng)稅產(chǎn)品從坑口或者洗選(加工)地到車站、碼頭或者購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜費(fèi)用。

從量定額的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量

銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實(shí)際銷售數(shù)量和自用于應(yīng)當(dāng)繳納資源稅情形的應(yīng)稅產(chǎn)品數(shù)量。

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資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個(gè)月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定；水資源稅除農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水以外，按月或按季征收。納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

資源稅納稅地點(diǎn)

凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

礦產(chǎn)資源開發(fā)優(yōu)惠政策

凡在本省勘察、開采礦產(chǎn)資源的，除通過招標(biāo)、拍賣等方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)外，也可以通過依法申請批準(zhǔn)的方式取得探礦權(quán)、采礦權(quán)、探礦權(quán)人、采礦權(quán)人可以采取出售、作價(jià)出資、合作勘察或開采、上市等方式依法轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)、采礦權(quán)，也可以按有關(guān)規(guī)定出租、抵押礦產(chǎn)權(quán)、開采權(quán)。

開采國家和省內(nèi)緊缺的各類礦種或采取申請批準(zhǔn)的方式取得探礦權(quán)和采礦權(quán)的，可以減繳或免繳探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)。探礦權(quán)使用費(fèi)，第一個(gè)勘察年度可免繳，第二至第三個(gè)勘察年度可減繳50%，第四至第七個(gè)勘察年度可減繳25%，礦山閉坑當(dāng)年可免繳。

自2014年12月1日起，煤炭資源稅實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征。煤炭應(yīng)稅產(chǎn)品（以下簡稱應(yīng)稅煤炭）包括原煤和以未稅原煤加工的洗選煤（以下簡稱洗選煤）。

原煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

納稅人開采原煤直接對外銷售的，以原煤銷售額作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。原煤銷售額中不包含從坑口到車站、碼頭或購買方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用、建設(shè)基金以及隨運(yùn)銷產(chǎn)生的裝卸、倉儲、港雜等費(fèi)用。

納稅人將其開采的原煤，自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅；自用于其他方面的，視同銷售原煤，計(jì)算繳納資源稅。

洗選煤的計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算

納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應(yīng)稅煤炭銷售額計(jì)算繳納資源稅。

資源稅法就是調(diào)整資源稅征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。資源稅按其性質(zhì)，可分為一般資源稅和級差資源稅兩大類。從理論上說，資源稅是國家對開發(fā)、利用其境內(nèi)資源的單位和個(gè)人，就其所開發(fā)、利用資源的數(shù)量或價(jià)值征收的一種稅。

一般資源稅是對使用某種自然資源的單位和個(gè)人就其資源的數(shù)量或價(jià)值征收，而不考慮其所使用資源的貧富狀況和開采條件，也不考慮其因開發(fā)利用資源所取得收入的多少。級差資源稅是按資源的級差收入分別征稅，納稅人應(yīng)納稅額的多少同其所使用資源的貧富狀況和開采利用條件有關(guān)。

從各國資源稅的立法概況來看，現(xiàn)今征收的資源稅大多屬于級差資源稅。

2015年8月資源稅法被補(bǔ)充進(jìn)第十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃。

主要特點(diǎn)

資源稅范圍限定如下：

(1)原油，指專門開采的天然原油，不包括人造石油。

(2)天然氣，指專門開采或與原油同時(shí)開采的天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。海上石油、天然氣也應(yīng)屬于資源稅的征收范圍，但考慮到海上油氣資源的勘探和開采難度大、投入和風(fēng)險(xiǎn)也大，過去一直按照國際慣例對其征收礦區(qū)使用費(fèi)，為了保持涉外經(jīng)濟(jì)政策的穩(wěn)定性，對海上石油、天然氣的開采仍然征收礦區(qū)使用費(fèi)，暫不改為征收資源稅。

(3)煤炭，指原煤，不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品。

(4)其他非金屬礦原礦，是指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。

(5)黑色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先入選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

(6)有色金屬礦原礦，是指納稅人開采后自用、銷售的，用于直接入爐冶煉或作為主產(chǎn)品先人選精礦、制造人工礦、再最終入爐冶煉的金屬礦石原礦。

資源稅計(jì)算

資源稅分為從價(jià)計(jì)征，從量計(jì)征兩種：從價(jià)計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額*比例稅率；從量計(jì)征：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量*定額稅率。

煤炭資源稅計(jì)稅方法

原煤應(yīng)納稅額=原煤銷售額×適用稅率

洗選煤應(yīng)納稅額=洗選煤銷售額×折算率×適用稅率

征稅對象確定為精礦但納稅人銷售的是原礦的，需要換算成精礦的銷售額。

征稅對象確定為原礦但納稅人銷售的是精礦的，需要折算成原礦的銷售額。