小規(guī)模納稅人交增值稅的會(huì)計(jì)分錄主要涉及銷售貨物時(shí)增值稅的計(jì)提和繳納增值稅時(shí)的會(huì)計(jì)處理。

一、銷售貨物時(shí)增值稅的計(jì)提

當(dāng)小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，需要按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅。假設(shè)銷售貨物時(shí)收到銀行存款，會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入(不含稅銷售額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅(按銷售額乘以征收率計(jì)算)

說明：

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理主要包括：

一.確定轉(zhuǎn)出條件

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，當(dāng)企業(yè)購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí)，其支付的進(jìn)項(xiàng)稅額需要從銷項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。

2.企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失(如管理不善造成的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)等)，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

二.會(huì)計(jì)處理

1.確定轉(zhuǎn)出稅額：根據(jù)已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和需要轉(zhuǎn)出的條件，計(jì)算應(yīng)轉(zhuǎn)出的稅額。

2.準(zhǔn)備憑證：準(zhǔn)備轉(zhuǎn)出稅額的會(huì)計(jì)憑證，包括貨物或勞務(wù)的名稱、金額、增值稅稅額或率等信息。

增值稅減免稅款計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(減免稅款)科目。

增值稅減免的會(huì)計(jì)處理會(huì)根據(jù)不同的企業(yè)和減免的具體情況而有所不同。

小規(guī)模納稅人：

對于小規(guī)模納稅人的增值稅免征規(guī)定，通常會(huì)將減免的增值稅計(jì)入營業(yè)外收入科目。

分錄：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(減免稅額)

貸：營業(yè)外收入

小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理

購入材料時(shí)：

借：原材料等(含稅，增值稅計(jì)入成本)

貸：銀行存款等

銷售貨物(服務(wù))時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營業(yè)務(wù)收入

1.不可以計(jì)入成本，因?yàn)樵鲋刀愂橇鬓D(zhuǎn)稅，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.不進(jìn)入損益表，如果購進(jìn)固定造資產(chǎn)應(yīng)是全額進(jìn)固定資產(chǎn)，每月提折舊，如果是生產(chǎn)車間的計(jì)入制造費(fèi)用，轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本。

3.增值稅是價(jià)外稅，與營業(yè)稅不同，營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，包含在產(chǎn)品價(jià)格中，而增值稅不含在產(chǎn)品價(jià)格中，所以增值稅都不應(yīng)計(jì)入成本，而是單獨(dú)在應(yīng)交稅金(應(yīng)交增值稅)賬戶核算，包括小規(guī)模。

4.增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

一般納稅人

1.生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主(即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷售額占應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上)并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過50萬的。

2.從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營，年應(yīng)稅銷售額超過80萬元的。

商貿(mào)業(yè)增值稅稅負(fù)率一般控制在17%左右。增值稅是指企業(yè)于生產(chǎn)、流通的所有過程中增加的價(jià)值，叫做增值稅，是一種根據(jù)價(jià)值增加而征收的稅種。從1994年開始，增值稅稅負(fù)率從33%降低到17%，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，給企業(yè)減稅、減負(fù)，改善營商環(huán)境。

商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率是公司在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)際納稅負(fù)擔(dān)大小的衡量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，小規(guī)模納稅人征收率為3%，而一般納稅人需要根據(jù)公式“當(dāng)期應(yīng)納增值稅/當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入*100%”來計(jì)算企業(yè)稅負(fù)率。

對于商業(yè)零售企業(yè)和商業(yè)批發(fā)企業(yè)，稅負(fù)率大致需要達(dá)到2%和1%左右。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)根據(jù)商業(yè)企業(yè)行業(yè)分類來考核稅負(fù)。商貿(mào)企業(yè)增值稅稅負(fù)率計(jì)算的通用公式是“增值稅稅負(fù)率=毛利率*稅率”。一般納稅人銷售貨物的增值稅稅率為17%，而根據(jù)企業(yè)的毛利率可以估算出其增值稅稅負(fù)率。

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公司注銷后賬本保存幾年

不包括，做為進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額，但是對于小規(guī)模納稅人，取得增值稅發(fā)票，由于不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，所以要將購入商品或生產(chǎn)材料的增值稅進(jìn)項(xiàng)計(jì)入入賬價(jià)值。

對一般納稅人來說，增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，屬于價(jià)外稅，一般不計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。

對小規(guī)模納稅人來說，實(shí)行簡易計(jì)稅。不論取得什么發(fā)票都計(jì)入相關(guān)成本中，在取得增值稅專用發(fā)票后不需要認(rèn)證，直接按價(jià)稅合計(jì)金額計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。

增值稅是以商品流通過程中產(chǎn)生的增值額為計(jì)稅依據(jù)征收的稅。增值稅原則上是一種流轉(zhuǎn)稅，是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)等環(huán)節(jié)增加的價(jià)值或附加價(jià)值征收的流轉(zhuǎn)稅。它是一種價(jià)外稅，由消費(fèi)者承擔(dān)，商品沒有產(chǎn)生增值就不征稅。

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