交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
精選回答
交增值稅的會(huì)計(jì)分錄
分為當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅與企業(yè)預(yù)繳增值稅兩種情況。
1.當(dāng)月交納當(dāng)月的增值稅
一般納稅人
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）
貸：銀行存款
小規(guī)模納稅人
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅
貸：銀行存款
2.企業(yè)預(yù)繳增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
貸：銀行存款
月末
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅
增值稅含義
增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國(guó)現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個(gè)人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。
應(yīng)交稅費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)指的是企業(yè)根據(jù)在一定時(shí)期內(nèi)取得的營(yíng)業(yè)收入、實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，采用一定的計(jì)稅方法計(jì)提的應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。
應(yīng)交稅費(fèi)包括：企業(yè)依法交納的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、教育費(fèi)附加、印花稅、耕地占用稅等稅費(fèi)，以及在上繳國(guó)家之前，由企業(yè)代收代繳的個(gè)人所得稅等。
企業(yè)必須按照國(guó)家規(guī)定履行納稅義務(wù)，對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得依法繳納的各種稅費(fèi)。這些應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)提，在尚未繳納之前暫時(shí)留在企業(yè)，形成一項(xiàng)負(fù)債(應(yīng)該上繳國(guó)家暫未上繳國(guó)家的稅費(fèi))。企業(yè)應(yīng)通過(guò)"應(yīng)交稅費(fèi)"科目，總括反映各種稅費(fèi)的繳納情況，并按照應(yīng)交稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。該科目的貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，借方登記已交納的各種稅費(fèi)，期末貸方余額反映尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額反映多交或尚未抵扣的稅費(fèi)。
增值稅一般計(jì)稅方法
計(jì)算公式：
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。
2.一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3.計(jì)算公式;
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷(xiāo)售額(不含增值稅)×征收率
增值稅扣繳計(jì)稅方法
扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：
應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=不含增值稅的銷(xiāo)售額×適用稅率
1.一般銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)
銷(xiāo)售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為時(shí)收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(價(jià)外收費(fèi)，例如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金等)。
2.特殊銷(xiāo)售方式下的銷(xiāo)售額確認(rèn)
⑴折扣方式銷(xiāo)售
折扣銷(xiāo)售(商業(yè)折扣)：折扣額可以從銷(xiāo)售額中扣減(要求在同一張發(fā)票“金額”欄上分別注明)
銷(xiāo)售折扣(現(xiàn)金折扣)：折扣額不得從銷(xiāo)售額中減除
銷(xiāo)售折讓?zhuān)赫圩尶梢詮匿N(xiāo)售額中減除
⑵以舊換新銷(xiāo)售
一般貨物：按新貨同期不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，不得扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格。
金銀首飾：按實(shí)際收到的不含稅銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額(扣減舊貨收購(gòu)價(jià)格)。
⑶.還本銷(xiāo)售
銷(xiāo)售額就是貨物銷(xiāo)售價(jià)格，不得扣減還本支出。
⑷.以物易物銷(xiāo)售
雙方均作購(gòu)、銷(xiāo)處理、以各自發(fā)出的應(yīng)稅銷(xiāo)售行為核算銷(xiāo)售額并計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
⑸.包裝物押金處理
①包裝物押金與包裝物租金不是等同概念，有不同的涉稅處理。在銷(xiāo)售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額。
②銷(xiāo)售貨物收取的包裝物押金，單獨(dú)記賬核算且未逾期的，不并入銷(xiāo)售額征稅。
因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷(xiāo)售額征稅(酒、黃酒及非酒類(lèi)貨物適用)。
③酒類(lèi)產(chǎn)品;
啤酒、黃酒;按上述②處理。
啤酒、黃酒以外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品;收取的押金，無(wú)論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，一律在收取時(shí)并入銷(xiāo)售額征稅。
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