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增值稅怎么算

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：東奧稅務(wù)師 2019-04-29 11:02:52

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 16:17:01

增值稅怎么算

【答案】

一、一般納稅人：

計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）

二、小規(guī)模納稅人：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

稅率和征收率的區(qū)別：

1.概念：稅率是對(duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是法定的計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志。而征收率，則是在納稅人因財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)等資料的條件下，由稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)調(diào)查核定，按與課稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的比例。

2.針對(duì)對(duì)象：稅率主要適用于一般納稅人，而征收率主要針對(duì)的是不符合特定稅收規(guī)定(如增值稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅的銷售行為)的納稅人。

3.比例：稅率有多種不同的等級(jí)，如17%和13%等。而征收率，例如對(duì)于我國現(xiàn)行增值稅的小規(guī)模納稅人，征收率通常為3%。

4.權(quán)威性：稅率是法定的，也是基本的，一般擬定后無法輕易更改。而征收率，作為國務(wù)院可以隨時(shí)更改的暫定性一個(gè)率，其權(quán)威性相對(duì)較低。

增值稅的概念：

增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅，也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。

增值稅稅收類型：

根據(jù)對(duì)外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同，增值稅可以分為：

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項(xiàng)目的那部分生產(chǎn)資料的稅款，不允許扣除固定資產(chǎn)價(jià)值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國內(nèi)生產(chǎn)總值，因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款，未提折舊部分不得計(jì)入扣除項(xiàng)目金額。該類型增值稅的征稅對(duì)象大體上相當(dāng)于國民收入，因此稱為收入型增值稅。

消費(fèi)型增值稅

消費(fèi)型增值稅指在征收增值稅時(shí)，允許將固定資產(chǎn)價(jià)值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣，就整個(gè)社會(huì)而言，生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對(duì)象僅相當(dāng)于社會(huì)消費(fèi)資料的價(jià)值，因此稱為消費(fèi)型增值稅。中國從2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)實(shí)施消費(fèi)型增值稅。

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