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增值稅怎么算

來源:東奧會計在線 責編:東奧稅務師 2019-04-29 11:02:52

精選回答

東奧稅務師

2025-01-08 16:17:01

增值稅怎么算

【答案】

一、一般納稅人:

計算公式為:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額

銷項稅額=銷售額×稅率

銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)

二、小規(guī)模納稅人:

應納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)

稅率和征收率的區(qū)別:

1.概念:稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度,是法定的計算應納稅額的尺度,也是衡量稅負輕重與否的重要標志。而征收率,則是在納稅人因財務會計核算制度不健全、不能提供稅法規(guī)定的課稅對象和計稅依據(jù)等資料的條件下,由稅務機關(guān)經(jīng)調(diào)查核定,按與課稅對象和計稅依據(jù)相關(guān)的其他數(shù)據(jù)計算應納稅額的比例。

2.針對對象:稅率主要適用于一般納稅人,而征收率主要針對的是不符合特定稅收規(guī)定(如增值稅銷項稅-進項稅的銷售行為)的納稅人。

3.比例:稅率有多種不同的等級,如17%和13%等。而征收率,例如對于我國現(xiàn)行增值稅的小規(guī)模納稅人,征收率通常為3%。

4.權(quán)威性:稅率是法定的,也是基本的,一般擬定后無法輕易更改。而征收率,作為國務院可以隨時更改的暫定性一個率,其權(quán)威性相對較低。

增值稅的概念:

增值稅是以商品(含應稅勞務)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計稅原理上說,增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務服務中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實行價外稅,也就是由消費者負擔,有增值才征稅沒增值不征稅。增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。

增值稅稅收類型:

根據(jù)對外購固定資產(chǎn)所含稅金扣除方式的不同,增值稅可以分為:

生產(chǎn)型增值稅

生產(chǎn)型增值稅指在征收增值稅時,只能扣除屬于非固定資產(chǎn)項目的那部分生產(chǎn)資料的稅款,不允許扣除固定資產(chǎn)價值中所含有的稅款。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國內(nèi)生產(chǎn)總值,因此稱為生產(chǎn)型增值稅。

收入型增值稅

收入型增值稅指在征收增值稅時,只允許扣除固定資產(chǎn)折舊部分所含的稅款,未提折舊部分不得計入扣除項目金額。該類型增值稅的征稅對象大體上相當于國民收入,因此稱為收入型增值稅。

消費型增值稅

消費型增值稅指在征收增值稅時,允許將固定資產(chǎn)價值中所含的稅款全部一次性扣除。這樣,就整個社會而言,生產(chǎn)資料都排除在征稅范圍之外。該類型增值稅的征稅對象僅相當于社會消費資料的價值,因此稱為消費型增值稅。中國從2009年1月1日起,在全國所有地區(qū)實施消費型增值稅。

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