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進(jìn)項稅不得抵扣的情形

來源:東奧會計在線 責(zé)編:韓旭 2019-06-27 16:26:46

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-06-27 06:27:04

進(jìn)項稅不得抵扣的情形

進(jìn)項稅不得抵扣的情形:

1.納稅人購進(jìn)的貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)用于簡易計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費(fèi)。這包括用于簡易計稅方法的項目,因為應(yīng)納稅額是根據(jù)應(yīng)稅銷售額和征收率計算的,所以不存在抵扣銷項稅額的情況;免征增值稅項目,銷項稅額為0,如果進(jìn)項還允許抵扣,會造成國家稅源流失;個人消費(fèi)包括交際應(yīng)酬等。

2.納稅人購進(jìn)特殊服務(wù),如貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)等。注意,納稅人接受貸款服務(wù)本身及其直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用,都不得抵扣。

3.非正常損失的購進(jìn)貨物以及相關(guān)的加工、修理、修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失是指因管理不善造成的貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

4.從非增值稅納稅人那里取得的增值稅專用發(fā)票。

5.抵扣項目是社會保險費(fèi)等,不應(yīng)當(dāng)由納稅人承擔(dān)的費(fèi)用。

6.開具發(fā)票時存在欺詐、假冒、偽造等行為。

7.已經(jīng)發(fā)生的支出,但未開具發(fā)票。

8.用于購進(jìn)股票、經(jīng)營所得稅等。

9.發(fā)票上對貨物及勞務(wù)的稅率低于規(guī)定的稅率。

10.發(fā)票上不寫明貨物或者勞務(wù)名稱。

11.發(fā)生的支出已被作為費(fèi)用(成本)核算的。

12.購買的抵扣稅種或者抵扣項目不符合規(guī)定內(nèi)容的。

13.進(jìn)項稅專用發(fā)票的金額大于實際費(fèi)用,企業(yè)只能抵扣實際的費(fèi)用對應(yīng)的進(jìn)項稅額。

14.進(jìn)項稅專用發(fā)票缺失或者不全。

15.與免稅銷售有關(guān)的進(jìn)項稅。

16.用于非生產(chǎn)經(jīng)營支出的進(jìn)項稅。

17.用于個人生活消費(fèi)的進(jìn)項稅。

18.用于非營業(yè)性質(zhì)支出的進(jìn)項稅。

19.用于非生產(chǎn)資料支出的進(jìn)項稅。

進(jìn)項稅定義

進(jìn)項稅額,是納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)時支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,符合條件的可抵扣銷項稅額,是增值稅計算的核心環(huán)節(jié)

進(jìn)項稅加計扣除會計分錄

計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項加計抵減額

發(fā)生當(dāng)期依據(jù)可抵扣進(jìn)項計提可加計抵減額

借:固定資產(chǎn)、原材料、費(fèi)用等科目

    應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅金

    應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

貸:銀行存款

當(dāng)期發(fā)生不可抵減進(jìn)項稅額期末轉(zhuǎn)出進(jìn)項

借:成本、費(fèi)用科目

 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅金轉(zhuǎn)出

     應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

當(dāng)期進(jìn)項加計額抵減應(yīng)納稅額時

借:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項加計抵減額

 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待抵減進(jìn)項加計額

優(yōu)惠到期如還有進(jìn)項加計額抵減額結(jié)余的

借:主營業(yè)務(wù)成本

 貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—待遞減進(jìn)項加計額

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