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進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是什么意思

來源:東奧會計(jì)在線 責(zé)編:譚暢 2025-03-05 11:19:21

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東奧中級會計(jì)職稱

2025-06-27 05:15:47

中級會計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是什么意思

進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣是指一般納稅人在購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等過程中,取得的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額,按照稅法規(guī)定不能在計(jì)算應(yīng)納稅額時從銷項(xiàng)稅額中扣除的情況。

不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

納稅人的下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從其銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(1)適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)免征增值稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(3)非正常損失項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(4)購進(jìn)并用于集體福利或者個人消費(fèi)的貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(5)購進(jìn)并直接用于消費(fèi)的餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(6)國務(wù)院規(guī)定的其他進(jìn)項(xiàng)稅額。(按現(xiàn)行政策,購進(jìn)貸款服務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣)

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)上注明的增值稅額。

2.從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

3.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品。

4.納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

(1)增值稅電子普通發(fā)票:發(fā)票上注明的稅額

(2)注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單:進(jìn)項(xiàng)稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

(3)注明旅客身份信息的鐵路車票:進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

(4)注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票:進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

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