個體經(jīng)營所得稅的申報通常是針對個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得進行的，而這里的“負責人”通常指的是個體工商戶的經(jīng)營者或者業(yè)主。在稅務申報的過程中，確實需要明確申報人的身份，以確保稅收的準確性和合法性。

個體經(jīng)營所得稅是指個人通過在中國境內(nèi)注冊登記的個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動，或者個人依法取得執(zhí)照后從事辦學、醫(yī)療、咨詢等有償服務活動，以及其他生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，按照法律規(guī)定應繳納的稅款。

納稅主體

個體經(jīng)營所得稅的納稅主體主要是個體工商戶、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)的自然人合伙人等。

計稅方法

應納稅所得額：以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。這里的成本、費用是指生產(chǎn)、經(jīng)營活動中發(fā)生的各項直接支出和分配計入成本的間接費用，以及銷售費用、管理費用、財務費用等；損失則包括固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失等。

稅率：個體經(jīng)營所得稅的稅率根據(jù)應納稅所得額的不同而有所差異，如應納稅所得額不超過一定金額(如一萬五千元)的，稅率為較低比例(如5%)；超過該金額至更高金額的部分，稅率遞增，以此類推。

應納稅暫時性差異，是指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負債期間的應納稅所得額時，將導致產(chǎn)生應稅金額的暫時性差異。

應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生于以下情況：

(1)資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎；

(2)負債的賬面價值小于其計稅基礎。

暫時性差異，是指資產(chǎn)或負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。

某些不符合資產(chǎn)、負債的確認條件，未作為財務報告中資產(chǎn)、負債列示的項目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎，該計稅基礎與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

根據(jù)暫時性差異對未來期間應納稅所得額影響的不同，分為應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。

合同負債是指企業(yè)已收或應收客戶對價而應向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義務。企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，如果客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價的權利，則企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，將該已收或應收的款項列示為合同負債。

1.合同負債計入當期應納稅所得額(如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))，計稅基礎為0。

2.合同負債未計入當期應納稅所得額，計稅基礎與賬面價值相等。

合同負債的主要賬務處理：

企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，客戶已經(jīng)支付了合同對價或企業(yè)已經(jīng)取得了無條件收取合同對價權利的，企業(yè)應當在客戶實際支付款項與到期應支付款項孰早時點，按照該已收或應收的金額，借記“銀行存款”“應收賬款”“應收票據(jù)”等科目，貸記本科目；企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓相關商品時，借記本科目，貸記“主營業(yè)務收入”“其他業(yè)務收入”等科目。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。

企業(yè)因轉(zhuǎn)讓商品收到的預收款適用本準則進行會計處理時，不再使用“預收賬款”科目及“遞延收益”科目。

本科目期末貸方余額，反映企業(yè)在向客戶轉(zhuǎn)讓商品之前，已經(jīng)收到的合同對價或已經(jīng)取得的無條件收取合同對價權利的金額。

遞延所得稅轉(zhuǎn)回是可抵扣暫時性差異已經(jīng)不存在了，所以要將之前確認的遞延所得稅資產(chǎn)沖減，就是轉(zhuǎn)回。

遞延所得稅資產(chǎn)的轉(zhuǎn)回的會計分錄為：

借：所得稅費用

貸：遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債)-(期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn))

應予說明的是，企業(yè)因確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債產(chǎn)生的遞延所得稅，一般應當記入所得稅費用，但以下兩種情況除外：

一是某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應計入所有者權益的，由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。

當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%)，其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。當期所得稅不是利潤表中的所得稅費用，而是當期確認的應交所得稅。

所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。企業(yè)在計算確定當期所得稅(即當期應交所得稅)以及遞延所得稅費用(或收益)的基礎上，應將兩者之和確認為利潤表中的所得稅費用(或收益)，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。即：所得稅費用(或收益)=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)。

所得稅費用的計算解說

⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

⑵本科目可按"當期所得稅費用"、"遞延所得稅費用"進行明細核算。

所得稅匯算清繳截止時間：

企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款。

企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應當自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務機關辦理當期企業(yè)所得稅匯算清繳。

企業(yè)注銷的，應當在辦理注銷登記前，就其清算所得向稅務機關申報并依法繳納企業(yè)所得稅。

匯算清繳所需材料

所需資料：

所得稅匯算清繳退稅會計分錄：

一.當年退稅款

收到退稅款時：

借：銀行存款

貸：所得稅費用(使用紅字沖減，表示實際支付的所得稅減少)

二.以前年度退稅款

收到退稅款時：

借：銀行存款

企業(yè)所得稅匯算清繳的相關會計分錄：

應補繳稅額的，

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費—應交所得稅

繳納稅款時，

借：應交稅費—應交所得稅

貸：銀行存款