亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計師

 東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 正文

2015注冊會計師考試真題及答案(會計回憶版)

分享: 2015-10-18 16:24:38東奧會計在線字體:

 

  4.20×4年1月1日,甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值為100萬元,遞延所得稅負(fù)債的賬面價值為零。20×4年12月31日,甲公司有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值和計稅基礎(chǔ)如下:

  上表中,固定資產(chǎn)在初始計量時,入賬價值與計稅基礎(chǔ)相同,無形資產(chǎn)的賬面價值是當(dāng)季末新增的符合資本化條件的開發(fā)支出形成的,按照稅法規(guī)定對于研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照形成無形資產(chǎn)成本的150%作為計稅基礎(chǔ)。假定在確定無形資產(chǎn)賬面價值及計稅基礎(chǔ)時均不考慮當(dāng)季度攤銷因素。

  20×4年度,甲公司實際凈利潤8000萬元,發(fā)生廣告費1500萬元,按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予從當(dāng)年應(yīng)納稅所得額中扣除的金額為1000萬元,其余可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

  甲公司適用的所得稅稅率為25%,預(yù)計能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異的所得稅影響,除所得稅外,不考慮其他稅費及其他因素影響。

  要求:

  (1)對上述事項或項目產(chǎn)生的暫時性差異影響,分別證明是否應(yīng)計入遞延所得稅負(fù)債或遞延所得稅資產(chǎn),分別說明理由。

  (2)說明哪些暫時性差異的所得稅影響應(yīng)計入所有者權(quán)益。

  (3)計算甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用。

  【答案】

  (1)

 、俟潭ㄙY產(chǎn):需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);因為該固定資產(chǎn)的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異,需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  ②無形資產(chǎn):不需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);因為該無形資產(chǎn)是由于開發(fā)支出形成的,其不屬于企業(yè)合并,且初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額,不需要確認(rèn)遞延所得稅。

 、劭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn):需要確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債;因為該資產(chǎn)的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),且是由于公允價值變動造成的,形成應(yīng)納稅暫時性差異,需要確認(rèn)遞延所得稅。

 、茴A(yù)計負(fù)債:需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);因為該負(fù)債的賬面價值大于計稅基礎(chǔ),形成可抵扣暫時性差異。

  ⑤發(fā)生的廣告費需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);因為該廣告費實際發(fā)生的金額為1500萬元,其可以稅前扣除的金額為1000萬元,稅法規(guī)定允許未來稅前扣除的金額為500萬元,故形成可抵扣暫時性差異,需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

  (2)可供出售金融資產(chǎn)的暫時性差異產(chǎn)生的所得稅影響應(yīng)該計入所有者權(quán)益。因為可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異是通過其他綜合收益核算的,故其確認(rèn)的遞延所得稅也應(yīng)該對應(yīng)其他綜合收益科目,是影響所有者權(quán)益的。

  (3)固定資產(chǎn)形成可抵扣暫時性差異期末余額=15000-12000=3000(萬元);

  遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=3000×25%=750(萬元);

  預(yù)計負(fù)債形成的遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=600×25%=150(萬元);

  廣告費形成的遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=500×25%=125(萬元);

  因此遞延所得稅資產(chǎn)的本期發(fā)生額=(750+150)-100+125=925(萬元);

  綜上所述,甲公司20×4年度應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用=0-925=-925(萬元)。

  【東奧相關(guān)鏈接】

  要求1:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第95、96、97講涉及到該知識點;(2)張志鳳習(xí)題班第17講例題4涉及到該知識點;(3)張志鳳習(xí)題班第17講例題5涉及到該知識點;(4)趙小彬基礎(chǔ)班第100、103講涉及到該知識點;(5)周春利答疑解惑版第26講例題11與本問相似;(6)輕一317頁第7題與本問相似;(7)課后作業(yè)單選題第6題與本問相似

  要求2:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第99講的例題1與本問相似;(2)周春利答疑解惑版第26講例題5與本問相似;(3)輕一311頁例題12與本問相似

  要求3:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第102講的例題1、3與本問相似;(2)趙小彬基礎(chǔ)班第107講涉及到該知識點;(3)輕一321頁綜合題2與本題目相似;(4)輕二282頁綜合題1與本題目相似;⑤輕四16頁綜合題2與本題目相似;(5)課后作業(yè)綜合題第2題與本問相似。

  5.(1)2014年甲公司和其控股股東P公司以及無關(guān)聯(lián)第三方丙公司簽訂協(xié)議,分別從P公司處購買其持有乙公司60%的股權(quán),以發(fā)行1800萬股股票作為對價,發(fā)行價4元每股;從丙公司處購買少數(shù)股權(quán)40%,以銀行存款支付5000萬元,7月1日辦理完畢交接手續(xù),改選董事會成員。當(dāng)日乙公司所有者權(quán)益賬面價值8000萬元(其中:股本2000萬元,資本公積3200萬元,盈余公積1600萬元,未分配利潤1200元)。

  (2)2014年1月1日,甲公司賬上有應(yīng)收乙公司賬款560萬元,已計提壞賬準(zhǔn)備34萬元;乙公司的存貨中有300萬元是自甲公司購入擬出售的,但尚未出售,甲公司出售時賬面價值500萬元,乙公司未計提跌價準(zhǔn)備。

  (3)7月8日,甲公司將其自用的無形資產(chǎn)以500萬元出售給乙公司,無形資產(chǎn)原價200萬元,已計提攤銷40萬元,尚可使用年限5年,乙公司購入后作為管理用無形資產(chǎn),款項未付。

  (4)2014年12月31日,甲公司應(yīng)收乙公司的兩次賬款均未收回,甲公司再一次計提壞賬準(zhǔn)備59萬元(累計共計提93萬元),乙公司年初賬上的存貨已全部對外出售。

  (5)乙公司下半年實現(xiàn)凈利潤800萬元,其他綜合收益增加120萬元,所有者權(quán)益項目:股本2000萬元,資本公積3200萬元,其他綜合收益120萬元,盈余公積1680萬元,未分配利潤1920萬元。

  問題一:甲公司合并乙公司屬干什么類型的合并,并說明理由。

  【答案】甲公司合并子公司屬于同一控制下企業(yè)合并。

  理由:甲公司購買乙公司股份之前,其控股股東P公司持有乙公司60%股權(quán),能夠?qū)σ夜具_(dá)到控制,因此甲公司購買乙公司屬于同一控制下企業(yè)合并。

  問題二:甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的初始投資金額是多少。并編制相關(guān)的會計分錄。

  【答案】初始投資成本=8000×60%+5000=9800(萬元)。

  借:長期股權(quán)投資9800

    貸:股本1800

      銀行存款5000

      資本公積3000

  問題三:編制甲公司2014年度合并報表中有關(guān)的調(diào)整抵銷分錄。

  【答案】

  (1)合并日子公司所有者權(quán)益與母公司長期股權(quán)投資抵銷:

  借:資本公積1800

    貸:長期股權(quán)投資1800(5000-8000×40%)

  借:股本2000

    資本公積3200

    盈余公積1600

    未分配利潤1200

    貸:長期股權(quán)投資8000

  借:資本公積  1680

    貸:盈余公積960(1600×60%)

      未分配利潤720(1200×60%)

  借:應(yīng)付賬款560

    貸:應(yīng)收賬款560

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備34

    貸:未分配利潤——年初 34

  借:存貨 200

    貸:未分配利潤——年初200

  (2)資產(chǎn)負(fù)債表日合并報表處理:

  借:資本公積 1800

    貸:長期股權(quán)投資1800

  按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資

  借:長期股權(quán)投資920

    貸:投資收益800

      其他綜合收益120

  借:股本2000

    資本公積3200

    其他綜合收益120

    盈余公積1680

    未分配利潤——年末1920

    貸:長期股權(quán)投資8920

  借:投資收益800

    未分配利潤——年初1200

    貸:提取盈余公積   80

      未分配利潤——年末  1920

  借:資本公積  1680

    貸:盈余公積960(1600×60%)

      未分配利潤720(1200×60%)

  內(nèi)部交易:

  借:應(yīng)付賬款560

    貸:應(yīng)收賬款560

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備34

    貸:未分配利潤——年初 34

  借:營業(yè)成本 200

    貸:未分配利潤——年初 200

  借:營業(yè)外收入340

    貸:無形資產(chǎn)340

  借:無形資產(chǎn)——累計攤銷 34(340/5×6/12)

    貸:管理費用 34

  借:應(yīng)付賬款500

    貸:應(yīng)收賬款 500

  借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 59

    貸:資產(chǎn)減值損失 59

  【東奧相關(guān)鏈接】(1)張志鳳基礎(chǔ)班第107講涉及該知識點;(2)張志鳳串講班第6講涉及該知識點;(3)張志鳳習(xí)題班第20講涉及該知識點;(4)張志鳳考前提示班第4講涉及該知識點;(5)趙耀基礎(chǔ)班第92講涉及該知識點;(6)趙耀串講班第4講涉及該知識點;(7)(8)周春利答疑解惑班第35、36講涉及該知識點;(9)輕一404頁例題2、406頁例題3、414頁綜合題第1題、428頁涉及該知識點;(10)輕二353頁講解該知識點,輕二354頁例題2、381頁講解涉及該知識點、393頁綜合題第2題涉及該知識點。

  6.甲公司與股權(quán)投資相關(guān)資料如下

  (1)甲公司原持有乙公司30%的股權(quán)。1月1日,甲公司進(jìn)一步取得乙公司50%的股權(quán),支付銀行存款13000萬元,原投資賬面價值為5400萬元,投資成本明細(xì)4500萬元,損益調(diào)整840萬元,其他權(quán)益變動60萬元,原投資在購買日的公允價值為6200萬元。

  (2)購買日,乙公司的所有者權(quán)益的賬面價值為18000萬元,股本10000萬元,資本公積科目為100萬元,盈余公積1620萬元,未分配利潤金額為6280萬元,公允價值為20000萬元,該差異是由一項無形資產(chǎn)評估增值引起的,使用年限為10年,凈殘值為0,采用直線法攤銷。

  (3)乙公司在當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤為500萬元,由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升產(chǎn)生其他綜合收益60萬元。

  (4)在下一年年初出售持有乙公司股權(quán)70%,出售價款為20000萬元,剩下10%股權(quán)的公允價值為2500萬元。對乙公司不具有控制、共同控制和重大影響。

  提取10%的法定盈余公積,不提取任意盈余公積。不考慮相關(guān)稅費。

  要求:

  (1)確認(rèn)個別報表的投資成本,并編制取得該投資的相關(guān)分錄。

  (2)確定合并報表中的合并成本并計算合并報表中商譽的金額。

  (3)計算合并報表進(jìn)一步取得50%投資確認(rèn)的投資收益并作出相關(guān)的會計處理。

  (4)編制資產(chǎn)負(fù)債表日的合并報表調(diào)整和抵銷分錄。

  (5)個別報表中處置70%的投資確認(rèn)的投資收益。

  (6)確認(rèn)合并報表中處置70%的投資確認(rèn)的收益。

  【答案】

  (1)個別報表中的投資成本=5400+13000=18400(萬元)。

  借:長期股權(quán)投資 13000

    貸:銀行存款 13000

  (2)合并報表中的成本=6200+13000=19200(萬元),商譽=19200-20000×80%=3200(萬元)。

  (3)合并報表中確認(rèn)的投資收益=(6200-5400)+60=860(萬元)。

  借:長期股權(quán)投資 800

    貸:投資收益 800

  借:資本公積——其他資本公積 60

    貸:投資收益 60

  (4)

  借:無形資產(chǎn) 2000

    貸:資本公積 2000

  借:管理費用 200

    貸:無形資產(chǎn)——累計攤銷 200(2000/10)

  調(diào)整后的凈利潤=(500-2000/10)=300(萬元)。

  借:長期股權(quán)投資 240

    貸:投資收益 240(300×80%)

  借:長期股權(quán)投資 48(60×80%)

    貸:其他綜合收益 48

  借:股本 10000

    資本公積 2100(100+2000)

    其他綜合收益 60

    盈余公積 1670

    未分配利潤 6530

    商譽 3200

    貸:長期股權(quán)投資 19488(18400+800+240+48)

      少數(shù)股東權(quán)益 4072

  借:投資收益 240

    少數(shù)股東損益 60

    未分配利潤——年初 6280

    貸:提取盈余公積 50

      未分配利潤——年末 6530

  (5)個別報表中的確認(rèn)的投資收益=(20000-18400×70%/80%)+(2500-18400×10%/80%)+60=4160(萬元),將原30%的投資確認(rèn)的資本公積60結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。

  (6)合并報表中確認(rèn)的投資收益=(20000+2500)-[(20000+300+60)×80%]+48=3060(萬元)。

  【東奧相關(guān)鏈接】

  要求1:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第20講中涉及到該知識點;(2)趙小斌基礎(chǔ)班第33講中涉及到該知識點。

  要求2:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第132講中涉及到該知識點;(2)趙小斌基礎(chǔ)班第129講中涉及到該知識點;(3)輕四第五套綜合題3涉及了該題的部分知識點。

  要求3:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第138講中涉及到該知識點;(2)趙小斌基礎(chǔ)班第135講中涉及到該知識點。

  要求4:

  (1)張志鳳基礎(chǔ)班第26講中涉及到該知識點;(2)趙小斌基礎(chǔ)班第43講中涉及到該知識點;(3)輕一69、71頁涉及到該知識點;(4)輕二71頁綜合題6涉及到該題相關(guān)的知識點;(5)輕三90頁的會計處理涉及到本題的知識點。

上一頁  [1] [2] [3] [4] 

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強(qiáng)覆蓋面廣
  • 解答詳細(xì)質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧