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【內(nèi)容導(dǎo)航】：
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2013年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間臨近，是時(shí)候進(jìn)入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點(diǎn)短期償債能力比率的具體內(nèi)容和相關(guān)習(xí)題，注會起跑，你準(zhǔn)備好了嗎!
【所屬章節(jié)】：
本知識點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》第二章財(cái)務(wù)分析第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述的內(nèi)容。
【重要知識點(diǎn)】：短期償債能力比率
一、指標(biāo)計(jì)算：
1、 營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)—流動負(fù)債
2、流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債
3、速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債
4、現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))/流動負(fù)債
5、現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額/流動負(fù)債
【提示】速動與非速動資產(chǎn)的劃分
速動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)減去變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)及其他流動資產(chǎn)等后的余額。
二、指標(biāo)的分析：
1.保持適當(dāng)?shù)膬攤芰τ诓煌嬲叩囊饬x
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評價(jià)者 |
分析 |
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債權(quán)人 |
他們希望企業(yè)具有盡可能強(qiáng)的償債能力。 |
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股東 |
在償債能力問題上，債權(quán)人和股東的利益并不一致，股東更愿意拿債權(quán)人的錢去冒險(xiǎn)。 |
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管理當(dāng)局 |
①為能夠取得貸款，他們必須考慮債權(quán)人對償債能力的要求； ②為股東的利益，必須權(quán)衡企業(yè)收益和風(fēng)險(xiǎn)，保持適當(dāng)償債能力； ③為自身的利益，則更傾向于維持較高的償債能力。 |
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供應(yīng)商和消費(fèi)者 |
希望企業(yè)具有較高的償債能力。 |
2、 指標(biāo)的具體分析
(1) 營運(yùn)資本：
營運(yùn)資本=流動資產(chǎn)-流動負(fù)債
=長期資本-長期資產(chǎn)
結(jié)論：營運(yùn)資本的數(shù)額越大，財(cái)務(wù)狀況越穩(wěn)定。
(2) 流動比率：
① 分析時(shí)應(yīng)注意的問題
�、诹鲃颖嚷史治龅木窒�
流動比率假設(shè)全部流動資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動負(fù)債都需要還清。實(shí)際上，有些流動資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大差異，如產(chǎn)成品等;經(jīng)營性流動資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必須的，不能全部用于償債;經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目可以滾動存續(xù)，無需動用現(xiàn)金全部結(jié)清。
(3)速動比率分析
①分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。
例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項(xiàng)，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。
�、谟绊懣尚判砸蛩兀簯�(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。
(4)現(xiàn)金比率分析
現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)。
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債
(5)現(xiàn)金流量比率
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債
公式中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”，通常使用現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
(2) 流動比率：
�、� 分析時(shí)應(yīng)注意的問題
�、诹鲃颖嚷史治龅木窒�
流動比率假設(shè)全部流動資產(chǎn)都可以變?yōu)楝F(xiàn)金并用于償債，全部流動負(fù)債都需要還清。實(shí)際上，有些流動資產(chǎn)的賬面金額與變現(xiàn)金額有較大差異，如產(chǎn)成品等;經(jīng)營性流動資產(chǎn)是企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必須的，不能全部用于償債;經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目可以滾動存續(xù)，無需動用現(xiàn)金全部結(jié)清。
(3)速動比率分析
�、俜治鰳�(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。
例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項(xiàng)，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項(xiàng)較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。
�、谟绊懣尚判砸蛩兀簯�(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。
(4)現(xiàn)金比率分析
現(xiàn)金資產(chǎn)包括貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)。
現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債
(5)現(xiàn)金流量比率
現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債
公式中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”，通常使用現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”
三、其他影響短期償債能力的因素
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1.增強(qiáng)變現(xiàn)能力的因素 |
（1）可動用的銀行貸款指標(biāo)； （2）準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的非流動資產(chǎn)； （3）償債能力的聲譽(yù)。 |
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2.降低短期償債能力的因素 |
（1）與擔(dān)保有關(guān)的或有負(fù)債，如果它的數(shù)額較大并且可能發(fā)生，就應(yīng)在評價(jià)償債能力時(shí)給予關(guān)注； （2）經(jīng)營租賃合同中承諾的付款，很可能是需要償付的義務(wù)； （3）建造合同、長期資產(chǎn)購置合同中的分階段付款，也是一種承諾，應(yīng)視同需要償還的債務(wù)。 |
【相關(guān)習(xí)題】：
2013《財(cái)務(wù)成本管理》第二章練習(xí)題：提高企業(yè)短期償債能力的業(yè)務(wù)
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