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租賃的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

分享： 2013-10-15 13:36:55東奧會(huì)計(jì)在線字體：大小

　　2013《財(cái)務(wù)成本管理》高頻考點(diǎn)：租賃的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013《財(cái)務(wù)成本管理》高頻考點(diǎn)：租賃的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理。本考點(diǎn)屬于《財(cái)務(wù)成本管理》第十三章其他長(zhǎng)期籌資第一節(jié)租賃的內(nèi)容。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)普通股融資的特點(diǎn)

【考頻分析】：

　　考頻：★

　　復(fù)習(xí)程度：熟悉本考點(diǎn)，能力等級(jí)2。

　　【高頻考點(diǎn)】：租賃的會(huì)計(jì)處理和稅務(wù)處理

　　一、租賃的會(huì)計(jì)處理

　　按照我國(guó)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，滿足以下一項(xiàng)或數(shù)項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)的租賃屬于融資租賃：

　　(1)在租賃期屆滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人;

　　(2)承租人有購(gòu)買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購(gòu)價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值，因而在租賃開(kāi)始日就可以合理確定承租人將會(huì)行使這種選擇權(quán);

　　(3)租賃期占租賃資產(chǎn)可使用年限的大部分(通常解釋為等于或大于75%);

　　(4)租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于(通常解釋為等于或大于90%)租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值;

　　(5)租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如果不做重新改制，只有承租人才能使用。

　　除融資租賃以外的租賃，全部歸入經(jīng)營(yíng)租賃。

　　從會(huì)計(jì)角度看，區(qū)分經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃的主要目的是分別規(guī)定計(jì)入損益的方式，準(zhǔn)確說(shuō)是費(fèi)用化租賃和資本化租賃的區(qū)分。

　　二、租賃的稅務(wù)處理

　　1.我國(guó)所得稅法的有關(guān)規(guī)定

　　(1)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除;

　　(2)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除。

　　2.稅法的分類

　　稅務(wù)上采用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于融資租賃(資本化租賃)和經(jīng)營(yíng)租賃(費(fèi)用化租賃)的分類方法和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。

　　【提示】我國(guó)2008年生效的所得稅法，使稅務(wù)的租賃分類與會(huì)計(jì)的分類一致起來(lái)，但是與財(cái)務(wù)上的分類仍可能不一致。一項(xiàng)租賃合同，只要是長(zhǎng)期的、不可撤銷租賃，在財(cái)務(wù)上都屬于融資租賃，需要采用融資租賃的決策分析方法，而不管它在會(huì)計(jì)上是否需要資本化，也不管它在稅務(wù)上是否可以直接扣除。

　　2013《財(cái)務(wù)成本管理》多選題：租賃的處理

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責(zé)任編輯：龍貓的樹(shù)洞

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