2014《財務成本管理》高頻考點：管理用財務報表

　　【小編導言】我們一起來學習2014《財務成本管理》高頻考點：管理用財務報表。本考點屬于《財務成本管理》第二章財務報表分析第三節(jié)管理用財務報表分析的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復習點撥：本考點2009年考過計算題、2012年考過多選題。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)應注意的問題

　　(二)基本框架

　　(三)管理用資產(chǎn)負債表 金融資產(chǎn)

　　(四)管理用利潤表

　　(五)管理用現(xiàn)金流量表

　　【高頻考點】：管理用財務報表

　　(一)應注意的問題

　　(二)基本框架

　　(三)管理用資產(chǎn)負債表 金融資產(chǎn)

　　基本等式：

　　凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負債+股東權(quán)益

　　1.區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)

　　【提示】容易混淆的項目

　　(1)貨幣資金。

　　有三種做法：①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn);②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的貨幣資金/銷售百分比以及本期銷售額推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額;③將其全部列為金融資產(chǎn)。

　　【提示】在編制管理用資產(chǎn)負債表時，考試會明確說出采用哪一種處理方法。

　　(2)短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn);長期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營資產(chǎn)。

　　(3)應收股利：長期權(quán)益投資的應收股利屬于經(jīng)營資產(chǎn);短期權(quán)益投資(已經(jīng)劃分為金融項目)形成的應收股利，屬于金融資產(chǎn)。

　　(4)持有至到期投資屬于金融資產(chǎn)。

　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)。資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎時形成遞延所得稅資產(chǎn)。其中，經(jīng)營性資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應列為經(jīng)營資產(chǎn)，金融資產(chǎn)形成的遞延所得稅資產(chǎn)應列為金融資產(chǎn)。(2014年教材變化)

　　2.區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債

　　【提示】不容易識別的項目：

　　(1)短期應付票據(jù)。如果是以市場利率計息的，屬于金融負債;如果是無息應付票據(jù)，應歸入經(jīng)營負債。

　　(2)優(yōu)先股。從普通股股東角度看，優(yōu)先股應屬于金融負債。

　　(3)“應付利息”是籌資活動形成的，應屬于金融負債。應付股利中屬于優(yōu)先股的屬于金融負債，屬于普通股的屬于經(jīng)營負債。

　　(4)長期應付款。融資租賃引起的長期應付款屬于金融負債，經(jīng)營活動引起的長期應付款應屬于經(jīng)營負債。

　　(5)一年內(nèi)到期的非流動負債屬于金融負債。

　　(6)遞延所得稅負債。資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎時形成遞延所得稅負債。經(jīng)營性資產(chǎn)形成的遞延所得稅負債應列為經(jīng)營負債，金融形成的遞延所得稅負債應列為金融負債。(2014年教材變化)

　　(四)管理用利潤表

　　1.區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益

　　金融損益是指金融負債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，經(jīng)營損益是指除金融損益以外的當期損益。

　　2.管理用利潤表的基本公式

　　稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費用=凈利潤

　　3.稅后經(jīng)營凈利潤確定的兩種方法

　　(1)直接法

　　稅后經(jīng)營凈利潤=稅前經(jīng)營利潤×(1-所得稅稅率)

　　(2)間接法

　　稅后經(jīng)營凈利潤

　　=凈利潤+稅后利息費用

　　=凈利潤+利息費用×(1-所得稅稅率)

　　(五)管理用現(xiàn)金流量表

　　1.區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量

　　2.現(xiàn)金流量的確定

　　(1)剩余流量法(從實體現(xiàn)金流量的來源分析)

　　其中：

　　資本支出=凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷

　　(2)融資現(xiàn)金流量法(從實體現(xiàn)金流量的去向分析)

　　實體現(xiàn)金流量=股權(quán)現(xiàn)金流量+債務現(xiàn)金流量

　　其中：

　�、俟蓹�(quán)現(xiàn)金流量

　　=股利-股權(quán)資本凈增加

　　=股利-股票發(fā)行(或+股票回購)

　　②債務現(xiàn)金流量

　　=稅后利息-新借債務本金(或+償還債務本金)

　　=稅后利息-凈債務增加

　　【提示】

　　(1)如果實體現(xiàn)金流量是負數(shù)，企業(yè)需要籌集現(xiàn)金，其來源有：

　�、俪鍪劢鹑谫Y產(chǎn);②借入新的債務;③發(fā)行新的股份。

　　(2)如果實體現(xiàn)金流量是正數(shù)，它有5種使用途徑：

　�、傧騻鶛�(quán)人支付利息(注意，對企業(yè)而言，利息凈現(xiàn)金流出是稅后利息費用);②向債權(quán)人償還債務本金，清償部分債務;③向股東支付股利;④從股東處回購股票;⑤購買金融資產(chǎn)。

　　【相關(guān)復習資料】：

　　2014《財務成本管理》第二章財務報表分析基礎考點匯總

　　2014《財務成本管理》第二章財務報表分析階段測試題匯總

　　2014《財務成本管理》第二章財務報表分析答疑精選匯總

　　2014《財務成本管理》第二章財務報表分析思維導圖

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