2015《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)考點：短期償債能力比率

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《財務(wù)成本管理》預(yù)習(xí)考點：短期償債能力比率。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)指標(biāo)計算需注意的問題

　　(二)指標(biāo)的分析

　　(三)其他影響短期償債能力的因素

　　本知識點屬于《財務(wù)成本管理》科目第二章財務(wù)報表分析第二節(jié)財務(wù)比率分析的內(nèi)容。

　　【知識點】：短期償債能力比率

　　(一)指標(biāo)計算需注意的問題

　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分

　　2.現(xiàn)金比率計算需注意的問題

　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負(fù)債

　　【提示】該比率中分子的現(xiàn)金包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)。

　　3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題

　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負(fù)債

　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。

　　【提示2】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。

　　(二)指標(biāo)的分析

　　1.營運資本

　　2.流動比率

　　3.速動比率

　　(1)分析標(biāo)準(zhǔn)的問題:不同行業(yè)的速動比率有很大差別。

　　例如，采用大量現(xiàn)金銷售的商店，幾乎沒有應(yīng)收款項，速動比率大大低于1很正常。相反，一些應(yīng)收款項較多的企業(yè)，速動比率可能要大于1。

　　(2)影響可信性因素：應(yīng)收賬款變現(xiàn)能力。

　　4.現(xiàn)金比率

　　現(xiàn)金比率假設(shè)現(xiàn)金資產(chǎn)是可償債資產(chǎn)。

　　5.現(xiàn)金流量比率

　　分析更具說服力。

　　一方面它克服了可償債資產(chǎn)未考慮未來變化及變現(xiàn)能力等問題，另一方面實際用以支付債務(wù)的通常是現(xiàn)金，而不是其他可償債資產(chǎn)。

　　(三)其他影響短期償債能力的因素

　　東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容，需要查詢最新知識點內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。