2019年CPA財(cái)管每日攻克一大題：9月12日

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-09-12 13:15:04

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

積極的人在每一次憂患中都能看到一個(gè)機(jī)會(huì)，而消極的人則在每個(gè)機(jī)會(huì)中都看到某種憂郁。小編為大家整理了注冊會(huì)計(jì)師每日一大題，和小編一起堅(jiān)持做題吧。

2019年CPA財(cái)管每日攻克一大題：9月12日

【例題】

甲公司是一家新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，為做好2017年財(cái)務(wù)計(jì)劃，擬進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析和預(yù)測。相關(guān)資料如下：

（1）甲公司2016年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)：

單位：萬元

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	2016年末
貨幣資金	600
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	1600
存貨	1500
固定資產(chǎn)	8300
資產(chǎn)總計(jì)	12000
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	1000
其他流動(dòng)負(fù)債	2000
長期借款	3000
股東權(quán)益	6000
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	12000
利潤表項(xiàng)目	2016年度
營業(yè)收入	16000
減：營業(yè)成本	10000
稅金及附加	560
銷售費(fèi)用	1000
管理費(fèi)用	2000
財(cái)務(wù)費(fèi)用	240
利潤總額	2200
減：所得稅費(fèi)用	550
凈利潤	1650

（2）公司沒有優(yōu)先股且沒有外部股權(quán)融資計(jì)劃，股東權(quán)益變動(dòng)均來自留存收益。公司采用固定股利支付率政策，股利支付率60%。

（3）銷售部門預(yù)測2017年公司營業(yè)收入增長率10%。

（4）甲公司的企業(yè)所得稅稅率為25%。

要求：

（1）假設(shè)2017年甲公司除長期借款外所有資產(chǎn)和負(fù)債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系，所有成本費(fèi)用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平，用銷售百分比法初步測算公司2017年融資總需求和外部融資需求。

（2）假設(shè)2017年甲公司除貨幣資金、長期借款外所有資產(chǎn)和負(fù)債與營業(yè)收入保持2016年的百分比關(guān)系，除財(cái)務(wù)費(fèi)用和所得稅費(fèi)用外所有成本費(fèi)用與營業(yè)收入的占比關(guān)系維持2016年水平，2017年新增財(cái)務(wù)費(fèi)用按新增長期借款期初借入金額計(jì)算，所得稅費(fèi)用按當(dāng)年利潤總額計(jì)算。為滿足資金需求，甲公司根據(jù)要求（1）的初步測算結(jié)果，以百萬元為單位向銀行申請貸款，貸款利率8%，貸款金額超出融資需求的部分計(jì)入貨幣資金。預(yù)測公司2017年年末資產(chǎn)負(fù)債表和2017年度利潤表（結(jié)果填入下方表格中，不用列出計(jì)算過程）。

單位：萬元

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	2017年末
貨幣資金
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款
存貨
固定資產(chǎn)
資產(chǎn)總計(jì)
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款
其他流動(dòng)負(fù)債
長期借款
股東權(quán)益
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)
利潤表項(xiàng)目	2017年度
營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
利潤總額
減：所得稅費(fèi)用
凈利潤

（1）正確答案：

2017年融資總需求=（12000-1000-2000）×10%=900（萬元）

2017年外部融資需求=900-16000×（1+10%）×（1650/16000）×（1-60%）=174（萬元）

（2）正確答案：

單位：萬元

資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目	2017年年末
貨幣資金	13228.4-9130-1650-1760=688.4
應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款	1600×（1+10%）=1760
存貨	1500×（1+10%）=1650
固定資產(chǎn)	8300×（1+10%）=9130
資產(chǎn)總計(jì)	13228.4
應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款	1000×（1+10%）=1100
其他流動(dòng)負(fù)債	2000×（1+10%）=2200
長期借款	3200
股東權(quán)益	6000+1821×（1-60%）=6728.4
負(fù)債及股東權(quán)益總計(jì)	13228.4
利潤表項(xiàng)目	2017年度
營業(yè)收入	16000×（1+10%）=17600
減：營業(yè)成本	10000×（1+10%）=11000
稅金及附加	560×（1+10%）=616
銷售費(fèi)用	1000×（1+10%）=1100
管理費(fèi)用	2000×（1+10%）=2200
財(cái)務(wù)費(fèi)用	200×8%+240=256
利潤總額	2428
減：所得稅費(fèi)用	607
凈利潤	1821

【提示】解答本題的關(guān)鍵點(diǎn)在于：一是根據(jù)要求（1）的初步測算結(jié)果，得知外部融資需求額為174萬元，以百萬元為單位（即百萬元的整倍數(shù)）向銀行申請貸款，故銀行貸款金額為200萬元；二是先確定資產(chǎn)負(fù)債表的負(fù)債總額和股東權(quán)益總額，進(jìn)而根據(jù)兩者合計(jì)數(shù)確定資產(chǎn)總額，最后倒擠算出貨幣資金的金額。

注：以上注會(huì)財(cái)管例題摘自閆華紅《輕松過關(guān)一》

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

打印

精選推薦