注會《財(cái)管》第二章-管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：柳絮成2019-12-02 16:28:16

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注會《財(cái)管》第二章-管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系

【重要考點(diǎn)詳解】管理用財(cái)務(wù)報(bào)表體系

（一）基本框架

總體思路	區(qū)分經(jīng)營活動和金融活動
資產(chǎn)負(fù)債表	區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債
利潤表	區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益
現(xiàn)金流量表	區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量

（二）管理用資產(chǎn)負(fù)債表

區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)、經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債，所有者權(quán)益不變。

【提示】經(jīng)營性資產(chǎn)和負(fù)債，是指在銷售商品或提供勞務(wù)的過程及生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債。

金融性資產(chǎn)和負(fù)債，是指在籌資過程中或利用經(jīng)營活動多余資金進(jìn)行投資的過程中涉及的資產(chǎn)和負(fù)債。

（1）區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)

注意容易混淆的項(xiàng)目

第一：貨幣資金貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。以往考試在編制管理用資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，有三種做法：

①將全部貨幣資金列為經(jīng)營性資產(chǎn)。（教材處理）

②根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的“貨幣資金/銷售收入”百分比以及本期銷售額，推算經(jīng)營活動需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)。

③將其全部列為金融資產(chǎn)。

【提示】考試時(shí)會明確采用哪一種處理方法。

第二：名稱上不能直接給予提示的金融資產(chǎn)：

（1）短期權(quán)益性投資

【注意】長期股權(quán)投資為經(jīng)營資產(chǎn)

（2）其他權(quán)益工具投資

（3）投資性房地產(chǎn)

（4）其他應(yīng)收款（應(yīng)收利息）

（5）其他應(yīng)收款（應(yīng)收短期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利）

【注意】其他應(yīng)收款（應(yīng)收長期股權(quán)投資的應(yīng)收股利）為經(jīng)營資產(chǎn)

（2）區(qū)分經(jīng)營負(fù)債和金融負(fù)債

（三）管理用利潤表

1.區(qū)分經(jīng)營損益和金融損益

金融損益是指金融負(fù)債利息與金融資產(chǎn)收益的差額，即扣除利息收入、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動收益等以后的利息費(fèi)用，經(jīng)營損益是指除金融損益以外的當(dāng)期損益。

2.管理用利潤表的基本公式

稅后經(jīng)營凈利潤-稅后利息費(fèi)用=凈利潤

（四）管理用現(xiàn)金流量表

1.區(qū)分經(jīng)營現(xiàn)金流量和金融現(xiàn)金流量

（1）經(jīng)營現(xiàn)金流量

經(jīng)營現(xiàn)金流量	經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實(shí)體經(jīng)營現(xiàn)金流量”簡稱實(shí)體現(xiàn)金流量。
	【理解】經(jīng)營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等營運(yùn)活動以及與此相關(guān)的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

（2）融資現(xiàn)金流量

融資現(xiàn)金流量	籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
	（1）債務(wù)現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入負(fù)債，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
	（2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。

2.現(xiàn)金流量的確定

（1）剩余流量法（從實(shí)體現(xiàn)金流量的來源分析）

剩余流量法