平衡計分卡_2020年注會《財管》重要知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-09-27 00:09:41

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

平衡計分卡

【所屬章節(jié)】

第二十章　業(yè)績評價——第四節(jié)　平衡計分卡

【知識點】平衡計分卡

平衡計分卡

一、平衡計分卡框架

(一)平衡計分卡的含義

平衡計分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標體系，并據(jù)此進行績效管理的方法。

(二)平衡計分卡的四個維度

平衡計分卡的目標和指標來源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，這些目標和指標從四個維度來考察企業(yè)的業(yè)績，即財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長，這四個維度組成了平衡計分卡的框架。

(三)四個維度的考核目標及相關(guān)指標

維度	考核目標	常用指標
財務(wù)維度	解決“股東如何看待我們”這一類問題	投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率
顧客維度	回答“顧客如何看待我們”的問題	市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題	交貨及時率、生產(chǎn)負荷率、產(chǎn)品合格率、存貨周轉(zhuǎn)率、單位生產(chǎn)成本等。
學(xué)習(xí)和成長維度	解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題	新產(chǎn)品開發(fā)周期、員工滿意度、員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率等

(四)平衡計分卡的四個平衡

四個平衡	內(nèi)容
外部與內(nèi)部的平衡	外部評價指標（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內(nèi)部評價指標（如內(nèi)部經(jīng)營過程、新技術(shù)學(xué)習(xí)等）的平衡
成果與驅(qū)動因素的平衡	成果評價指標（如利潤、市場占有率等）和導(dǎo)致成果出現(xiàn)的驅(qū)動因素評價指標（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡
財務(wù)和非財務(wù)的平衡	財務(wù)評價指標（如利潤等）和非財務(wù)評價指標（如員工忠誠度、客戶滿意程度等）的平衡
短期和長期的平衡	短期評價指標（如利潤指標等）和長期評價指標（如員工培訓(xùn)成本、研發(fā)費用等）的平衡

二、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理

(一)平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃中所制定的目標是平衡計分卡考核的一個基準;另一方面，平衡計分卡又是一個有效的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，它通過引入四個程序，使得管理者能夠把長期行為與短期行為聯(lián)系在一起。

四個程序	說明
闡述并詮釋愿景與戰(zhàn)略	闡明愿景，達成共識所謂愿景，可以簡單理解為企業(yè)所要達到的遠期目標。有效地說明愿景，可以使其成為企業(yè)所有成員的共同理想和目標，有助于達成共識
溝通與聯(lián)系	使得管理人員在企業(yè)中對戰(zhàn)略上下溝通，并將它與部門及個人目標聯(lián)系起來
計劃與制定目標值	它使企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)計劃和財務(wù)計劃一體化
戰(zhàn)略反饋與學(xué)習(xí)	它使得企業(yè)以一個組織的形式獲得戰(zhàn)略型學(xué)習(xí)與改進的能力

(二)平衡計分卡的要求

(1)平衡計分卡的四個方面應(yīng)互為因果，最終結(jié)果是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。

(2)平衡計分卡中不能只有具體的業(yè)績衡量指標，還應(yīng)包括這些具體衡量指標的驅(qū)動因素。

(3)平衡計分卡應(yīng)該最終和財務(wù)指標聯(lián)系起來，因為企業(yè)的最終目標是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。

三、戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

四個層面	戰(zhàn)略要點	解釋
財務(wù)維度	長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡	戰(zhàn)略地圖之所以保留了財務(wù)層面，是因為它們是企業(yè)的最終目標
顧客維度	戰(zhàn)略本是基于差異化的價值主張	企業(yè)采取追求收入增長的戰(zhàn)略，必須在顧客層面中選定價值主張。此價值主要說明了企業(yè)如何針對其目標顧客群創(chuàng)造出具有差異化而又可持續(xù)長久的價值
內(nèi)部流程維度	價值是由內(nèi)部流程創(chuàng)造的	內(nèi)部流程完成了組織戰(zhàn)略的兩個重要部分: 針對顧客的價值主張加以生產(chǎn)與交貨為財務(wù)層面中的生產(chǎn)能力要件進行流程改善與成本降低的作業(yè)
學(xué)習(xí)與成長維度	無形資產(chǎn)的戰(zhàn)略性整合	戰(zhàn)略地圖的學(xué)習(xí)與成長層面，主要說明組織的無形資產(chǎn)及它們在戰(zhàn)略中扮演的角色。我們將無形資產(chǎn)歸納為人力資本、信息資本和組織資本三類

四、平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別

1.傳統(tǒng)的目標管理系統(tǒng)是從“制定目標——執(zhí)行目標——實際業(yè)績與目標值差異的計算與分析——采取糾正措施”，可見傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制。平衡計分卡則強調(diào)目標制訂的環(huán)節(jié)。設(shè)定業(yè)績目標的目的不在于控制員工的行為，而在于使員工理解企業(yè)的戰(zhàn)略使命并為之付出努力。

2.傳統(tǒng)的業(yè)績評價與企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)。平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架構(gòu)。

3.平衡計分卡在財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程以及學(xué)習(xí)與成長四個方面建立公司的戰(zhàn)略目標。

4.平衡計分卡幫助公司及時考評戰(zhàn)略執(zhí)行的情況，根據(jù)需要(每月或每季度)適時調(diào)整戰(zhàn)略、目標和考核指標。

5.平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團隊合作，促進內(nèi)部管理過程的順利進行。

五、平衡計分卡的優(yōu)點和缺點

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標逐層分解并轉(zhuǎn)化為被評價對象的績效指標和行動方案，使整個組織行動協(xié)調(diào)一致

2.從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度確定績效指標，使績效評價更為全面完整

3.將學(xué)習(xí)與成長作為一個維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)地溝通和反饋，實施比較復(fù)雜，實施成本高

2.各指標權(quán)重在不同層級及各層級不同指標之間的分配比較困難，且部分非財務(wù)指標的量化工作難以落實