固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法-2021年注會《財務(wù)成本管理》重要知識點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
【所屬章節(jié)】
第十八章 全面預(yù)算——第二節(jié) 全面預(yù)算的編制方法
【知識點】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法
1.含義、特點及適用范圍的比較
方法 | 含義 | 特點 | 適用范圍 |
固定預(yù)算 （靜態(tài)預(yù)算） | 在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來編制預(yù)算的方法 | （1）適應(yīng)性差 （2）可比性差 | 經(jīng)營業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費用預(yù)算 |
彈性預(yù)算 （動態(tài)預(yù)算） | 在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時等）水平計算其相應(yīng)預(yù)算項目所消耗資源的預(yù)算編制方法 | （1）預(yù)算范圍寬 （2）可比性強 | 適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實務(wù)中主要用于編制成本費用預(yù)算和利潤預(yù)算，尤其是成本費用預(yù)算 |
【提示】彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：
（1）要選用一個最能代表生產(chǎn)經(jīng)營活動水平的業(yè)務(wù)量計量單位。例如，以手工操作為主的車間，就應(yīng)選用人工工時。制造單一產(chǎn)品或零件的部門，可以選用實物數(shù)量。修理部門可以選用直接修理工時等。
（2）務(wù)必使實際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
2.彈性預(yù)算的編制
（1）公式法
方法 | 編制要點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
公式法 | 某項預(yù)算成本總額 =預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動成本額×預(yù)計業(yè)務(wù)量 （y=a+bx） | 便于計算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本 | 階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法 |
（2）列表法
編制要點 | 優(yōu)點 | 缺點 |
用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算 | ①不管實際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過計算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本 ②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本 | 在評價和考核實際成本時，往往需要使用插補法來計算“實際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩 |
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