固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法-2021年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》重要知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2021-05-27 11:01:25

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2021年注會(huì)《財(cái)務(wù)成本管理》重要知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

【所屬章節(jié)】

第十八章全面預(yù)算——第二節(jié) 全面預(yù)算的編制方法

【知識(shí)點(diǎn)】固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

固定預(yù)算法與彈性預(yù)算法

1.含義、特點(diǎn)及適用范圍的比較

方法

含義

特點(diǎn)

適用范圍

固定預(yù)算

（靜態(tài)預(yù)算）

在編制預(yù)算時(shí)，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常、可實(shí)現(xiàn)的某一固定的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量等）水平作為唯一基礎(chǔ)來(lái)編制預(yù)算的方法

（1）適應(yīng)性差

（2）可比性差

經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)穩(wěn)定，生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)銷量穩(wěn)定，能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)產(chǎn)品需求及產(chǎn)品成本的企業(yè)，也可用于編制固定費(fèi)用預(yù)算

彈性預(yù)算

（動(dòng)態(tài)預(yù)算）

在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的聯(lián)動(dòng)關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)相關(guān)的業(yè)務(wù)量（如生產(chǎn)量、銷售量、工時(shí)等）水平計(jì)算其相應(yīng)預(yù)算項(xiàng)目所消耗資源的預(yù)算編制方法

（1）預(yù)算范圍寬

（2）可比性強(qiáng)

適用于編制全面預(yù)算中所有與業(yè)務(wù)量有關(guān)的預(yù)算，但實(shí)務(wù)中主要用于編制成本費(fèi)用預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算

【提示】彈性預(yù)算業(yè)務(wù)量的選擇：

（1）要選用一個(gè)最能代表生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)水平的業(yè)務(wù)量計(jì)量單位。例如，以手工操作為主的車(chē)間，就應(yīng)選用人工工時(shí)。制造單一產(chǎn)品或零件的部門(mén)，可以選用實(shí)物數(shù)量。修理部門(mén)可以選用直接修理工時(shí)等。

（2）務(wù)必使實(shí)際業(yè)務(wù)量不至于超出相關(guān)的業(yè)務(wù)量范圍。一般來(lái)說(shuō)，可定在正常生產(chǎn)能力的70%～110%之間，或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。

2.彈性預(yù)算的編制

（1）公式法

方法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

公式法

某項(xiàng)預(yù)算成本總額

=預(yù)算固定成本額+預(yù)算單位變動(dòng)成本額×預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量

（y=a+bx）

便于計(jì)算任何業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本

階梯成本和曲線成本只能用數(shù)學(xué)方法修正為直線，才能應(yīng)用公式法

（2）列表法

編制要點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

缺點(diǎn)

用列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量范圍計(jì)算相關(guān)數(shù)值的預(yù)算

①不管實(shí)際業(yè)務(wù)量多少，不必經(jīng)過(guò)計(jì)算即可找到與業(yè)務(wù)量相近的預(yù)算成本

②混合成本中的階梯成本和曲線成本，可按總成本性態(tài)模型計(jì)算填列，不必用數(shù)學(xué)方法修正為近似的直線成本

在評(píng)價(jià)和考核實(shí)際成本時(shí)，往往需要使用插補(bǔ)法來(lái)計(jì)算“實(shí)際業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本”，比較麻煩

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