現(xiàn)金管理_2022年注會《財務成本管理》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-12-08 17:10:00

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現(xiàn)金管理_2022年注會《財務成本管理》預習知識點

【內(nèi)容導航】

現(xiàn)金管理

【所屬章節(jié)】

第十二章營運資本管理

【知識點】現(xiàn)金管理

現(xiàn)金管理

一、現(xiàn)金置存的原因及管理方法

（一）企業(yè)現(xiàn)金置存的原因

種類	含義	影響因素
交易性需要	置存現(xiàn)金以滿足日常業(yè)務的現(xiàn)金支付需要	流動資產(chǎn)投資影響因素
預防性需要	置存現(xiàn)金以防發(fā)生意外的支付	（1）企業(yè)愿意承擔風險的程度（2）企業(yè)臨時舉債能力的強弱（3）企業(yè)對現(xiàn)金流量預測的可靠程度
投機性需要	置存現(xiàn)金用于不尋常的購買機會	（1）企業(yè)在金融市場的投資機會（2）企業(yè)對待風險的態(tài)度

（二）現(xiàn)金管理的方法

管理策略	內(nèi)容
力爭現(xiàn)金流量同步	如果企業(yè)能盡量使它的現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出發(fā)生的時間趨于一致，就可以使其所持有的交易性現(xiàn)金余額降到最低水平
使用現(xiàn)金浮游量	從企業(yè)開出支票，收票人收到支票并存入銀行，至銀行將款項劃出企業(yè)賬戶，中間需要一段時間?，F(xiàn)金在這段時間的占用稱為現(xiàn)金浮游量。不過，在使用現(xiàn)金浮游量時，一定要控制好使用的時間，否則會發(fā)生銀行存款的透支
加速收款	這主要指縮短應收賬款的時間。做到既利用應收賬款吸引顧客，又縮短收款時間，從兩者之間找到適當?shù)钠胶恻c
推遲應付賬款的支付	指企業(yè)在不影響自己信譽的前提下，盡可能地推遲應付款的支付期，充分運用供貨方所提供的信用優(yōu)惠

二、最佳現(xiàn)金持有量分析

（一）成本分析模式

相關成本

機會成本

管理成本

短缺成本

與現(xiàn)金持有量的關系

正比例變動

無明顯的比例關系

（固定成本）

反向變動

決策原則

最佳現(xiàn)金持有量是使上述三項成本之和最小的現(xiàn)金持有量

持有現(xiàn)金的總成本

【提示】

（1）由于管理成本固定，所以當機會成本與短缺成本之和最小時，總成本最?。?/p>

（2）當機會成本=短缺成本時，總成本最小。

（二）存貨模式

將存貨經(jīng)濟訂貨批量模型用于確定目標現(xiàn)金持有量。

1.假設前提：（補充）

（1）現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定，波動較小，而且每當現(xiàn)金余額降至零時，均通過變現(xiàn)部分證券得以補足；（不允許短缺）

（2）企業(yè)預算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預測；

（3）證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用可以獲悉。

2.決策原則

相關總成本

現(xiàn)金持有量

決策原則

找出現(xiàn)金管理相關總成本最小的那一現(xiàn)金持有量

現(xiàn)金的成本構成

最佳現(xiàn)金持有量C*是機會成本線與交易成本線交叉點所對應的現(xiàn)金持有量。

3.計算公式

計算公式

（三）隨機模式

隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。

1.基本原理

企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實需要，測算出一個現(xiàn)金持有量的控制范圍，即制定出現(xiàn)金持有量的上限和下限，將現(xiàn)金量控制在上下限之內(nèi)。

現(xiàn)金持有量的隨機模式圖

2.計算公式（注意影響因素）

計算公式（注意影響因素）

式中：b-每次有價證券的固定轉換成本；

i-有價證券的日利息率；

δ-預期每日現(xiàn)金余額變化的標準差；

L-現(xiàn)金存量的下限。

（2）現(xiàn)金存量的上限（H）的計算公式：H=3R-2L。

（3）下限的確定：受到企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量、管理人員的風險承受傾向等因素的影響。

3.隨機模式與存貨模式的比較

（1）相同點：相關成本（機會成本，交易成本）

（2）不同點：

1）適用范圍不一樣

①存貨模式：未來的需要量恒定

②隨機模式建立在企業(yè)的未來現(xiàn)金需求總量和收支不可預測的前提下，因此計算出來的現(xiàn)金持有量比較保守

2）現(xiàn)金安全儲備考慮不一樣

①存貨模式：不考慮

②隨機模式：L

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自閆華紅老師2021年注會財務成本管理授課講義

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