管理用財務報表體系_CPA財管重難點問答

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-08-01 09:42:37

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管理用財務報表體系_CPA財管重難點問答

■ 管理用財務報表體系

該體系的基本思想是將公司活動分為經營活動和金融活動兩種；經營活動是指銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此有關的生產性資產投資活動；金融活動是指籌資活動以及多余資本的利用。

（一）管理用資產負債表

資產	經營資產	是指銷售商品或提供勞務所涉及的資產
資產	金融資產	是利用經營活動多余資金進行投資所涉及的資產
負債	經營負債	是指銷售商品或提供勞務所涉及的負債
負債	金融負債	是指債務籌資活動所涉及的負債

（二）管理用利潤表

金融損益是指金融負債利息與金融資產收益的差額，即扣除利息收入、金融資產公允價值變動收益等以后的利息費用。由于存在所得稅，應計算該利息費用的稅后結果，即稅后利息費用（也稱為凈金融損益）。經營損益是指除金融損益以外的當期損益。由此形成的關系表達式如下：

凈利潤=經營損益+金融損益

=稅后經營凈利潤-稅后利息費用

=稅前經營利潤×（1-所得稅稅率）-利息費用×（1-所得稅稅率）

（三）管理用現(xiàn)金流量表

經營現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此有關的生產性資產投資活動產生的現(xiàn)金流量；金融現(xiàn)金流量是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產生的現(xiàn)金流量。

經營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經營活動的全部成果，是“企業(yè)生產的現(xiàn)金”，因此又稱為實體經營現(xiàn)金流量，簡稱實體現(xiàn)金流量。企業(yè)的價值決定于未來預期的實體現(xiàn)金流量。管理者要使企業(yè)更有價值，就應當增加企業(yè)的實體現(xiàn)金流量。實體現(xiàn)金流量的關系表達式如下：

營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經營凈利潤＋折舊與攤銷

營業(yè)現(xiàn)金毛流量，也經常簡稱為“營業(yè)現(xiàn)金流量”。

營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經營營運資本增加

實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出

其中，資本支出＝凈經營長期資產增加＋折舊與攤銷

企業(yè)實體現(xiàn)金流量的用途（或去向）可以分為兩部分：

（1）債務現(xiàn)金流量，是與債權人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務以及購入和出售金融資產（金融資產是超過實際生產經營需要的投資，可以抵消金融負債，被看成“負的金融負債”）。

（2）股權現(xiàn)金流量，是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。

綜上，從實體現(xiàn)金流量的來源分析，它是營業(yè)現(xiàn)金毛流量超出經營營運資本增加和資本支出的部分，即來自經營活動；從實體現(xiàn)金流量去向分析，它被用于債務融資活動和權益融資活動，即被用于金融活動。因此，管理用現(xiàn)金流量表的基本等式可歸納如下：

營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經營營運資本增加－資本支出＝債務現(xiàn)金流量＋股權現(xiàn)金流量

經營現(xiàn)金流量＝實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量＝金融現(xiàn)金流量

（四）管理用財務分析體系