財務(wù)報表分析的方法_2023年注會財管預(yù)習(xí)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆2022-10-14 11:14:00

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財務(wù)報表分析的方法_2023年注會財管預(yù)習(xí)知識點

財務(wù)報表分析的方法

分析方法	含義	分析目的
比較分析法	是對兩個或兩個以個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進行對比，從而揭示趨勢或差異	找出差異
因素分析法	是依據(jù)財務(wù)指標(biāo)與其驅(qū)動因素之間的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)影響程度的一種方法	解釋差異

（一）比較分析法

按比較對象分

（和誰比）

趨勢分析（與本企業(yè)歷史的比較分析）

橫向分析（本企業(yè)與同類企業(yè)的比較分析）

預(yù)算差異分析（本企業(yè)實際與計劃預(yù)算的比較分析）

按比較內(nèi)容分

（比什么）

會計要素的總量比較分析（總量是指報表項目的總金額，例如，總資產(chǎn)、凈利潤等）

結(jié)構(gòu)百分比比較分析（把資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)換成結(jié)構(gòu)百分比報表）

財務(wù)比率比較分析（財務(wù)比率是各財務(wù)指標(biāo)之間的數(shù)量關(guān)系，反映它們的內(nèi)在聯(lián)系）

（二）因素分析法（定量分析驅(qū)動因素的工具）

1.因素分析法的步驟（連環(huán)替代法）

（1）	確定分析對象，比較其實際數(shù)額和標(biāo)準(zhǔn)數(shù)額，并計算兩者的差額	基數(shù) （預(yù)算、上年、同行業(yè)）對比數(shù) （實際、本年、本企業(yè)）差額
（2）	確定該財務(wù)指標(biāo)的驅(qū)動因素，建立財務(wù)指標(biāo)與各驅(qū)動因素之間的函數(shù)關(guān)系模型	F=A×B×C
（3）	確定驅(qū)動因素的替代順序	在測定各因素變動對分析指標(biāo)F的影響程度，可按順序進行：
（4）	按順序計算各驅(qū)動因素脫離標(biāo)準(zhǔn)的差異對財務(wù)指標(biāo)的影響	（2）－（1）→A因素變動對F的影響（3）－（2）→B因素變動對F的影響（4）－（3）→C因素變動對F的影響把各因素變動綜合起來，總影響（4）－（1）：
提示	按一定順序依次替代，不可隨意顛倒，否則會得出不同的計算結(jié)果。替代順序一般在考題中會有說明（因素分析法又叫做連環(huán)替代法）

2.因素分析法應(yīng)注意的問題

（1）	因素分解的關(guān)聯(lián)性（注意綜合指標(biāo)與驅(qū)動因素指標(biāo)間的關(guān)系公式）
（2）	因素替代的順序性（按提問的順序依次替代）
（3）	順序替代的連環(huán)性（每一次替代均以上一次為基礎(chǔ)），（因素分析法又叫做連環(huán)替代法）
（4）	計算結(jié)果的假定性（各因素變動的影響數(shù)，會因替代順序不同而有差別，因而計算結(jié)果不免帶有假設(shè)性）

3.因素分析法的簡化形式——差額分析法

差額分析法是適合因素分析“F=A×B×C”形式的連環(huán)替代法的一種簡化形式

【提示】差額分析法公式的記憶：計算某一個因素的影響時，必須把公式中的該因素替換為實際（本年）與計劃（或上年）之差。在括號前的因素為實際值，在括號后的因素為計劃值。

連環(huán)替代法和差額分析法得出的結(jié)論是一致的！

4.因素分析法下指標(biāo)的其他表現(xiàn)形式

（1）構(gòu)成指標(biāo)的因素未必是“連乘”形式，可能表現(xiàn)為R=A+（A-B）×C。主要運用場景：基于管理用報表的改進杜邦分析體系。

設(shè)某一分析指標(biāo)R與A、B、C關(guān)系式為：R=A+（A-B）×C

測定各因素變動對分析指標(biāo)R的影響程度，要按順序進行：

②-①→A因素變動對R的影響

③-②→B因素變動對R的影響

④-③→C因素變動對R的影響

把各因素變動綜合起來，總影響（4）-①：。

【注意】如果是非三連乘的R=A+（A-B）×C形式，建議不要使用差額分析法，容易出錯。

如果直接套用上述差額分析法規(guī)律，誤入歧途出來的表達(dá)式是：

A因素的影響=，并不等于上面的（2）-（1）

結(jié)論：如果是在管理用財務(wù)報表下，進行改進的杜邦分析核心公式的因素分析時，為了不出錯，請不要使用差額分析法，老老實實用連環(huán)替代法。

■ 所屬章節(jié)：財務(wù)報表分析和財務(wù)預(yù)測

■ 內(nèi)容來源：選自陳慶杰老師2022年注會財管授課講義

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