管理用資產(chǎn)負債表_2023年注會財管預習知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2022-10-19 11:15:44

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管理用資產(chǎn)負債表_2023年注會財管預習知識點

管理用資產(chǎn)負債表

1.主要概念

資產(chǎn)	經(jīng)營資產(chǎn)	指銷售商品或提供勞務所涉及的資產(chǎn)	黑桃	黑色
資產(chǎn)	金融資產(chǎn)	指利用經(jīng)營活動多余資金進行投資所涉及的資產(chǎn)	紅桃	紅色
負債	經(jīng)營負債	指銷售商品或提供勞務所涉及的負債	梅花	黑色
負債	金融負債	指籌資活動所涉及的負債	方片	紅色
所有者權益			我是大小王

2.管理用資產(chǎn)負債表是對傳統(tǒng)報表的重新洗牌

3.搬家

【結論】管理用資產(chǎn)負債表基本等式：凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負債（凈負債）+所有者權益

【舉例】

資金去向		資金來源
經(jīng)營資產(chǎn)100	經(jīng)營所需	金融負債50	向銀行借的
經(jīng)營負債30	欠供應商的	金融資產(chǎn)10	存在銀行的

資金去向	資金來源
凈經(jīng)營資產(chǎn)70	公司自己墊支	凈負債40	欠銀行的（債權人投資）
		所有者權益30	股東投資

4.結果

經(jīng)營活動	經(jīng)營資產(chǎn)	指銷售商品或提供勞務所涉及的資產(chǎn)	黑桃	黑色	凈經(jīng)營資產(chǎn)
經(jīng)營活動	經(jīng)營負債	指銷售商品或提供勞務所涉及的負債	梅花	黑色	凈經(jīng)營資產(chǎn)
金融活動	金融負債	指籌資活動所涉及的負債	方片	紅色	凈負債
金融活動	金融資產(chǎn)	指利用經(jīng)營活動多余資本進行投資所涉及的資產(chǎn)	紅桃	紅色	凈負債
所有者權益			我是大小王

【對比】

管理用資產(chǎn)負債表基本公式	傳統(tǒng)資產(chǎn)負債表恒等式
凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負債=所有者權益	資產(chǎn)-負債=所有者權益
無論在傳統(tǒng)報表還是管理用報表上，所有者權益金額都是固定不變的

5.按長短期維度進一步切分

6.最終結果

基本公式	凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈金融負債（凈負債）+所有者權益
主要關系	（1）總資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)+金融資產(chǎn) （2）經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn) （3）金融資產(chǎn)=短期金融資產(chǎn)+長期金融資產(chǎn)
	（4）負債=經(jīng)營負債+金融負債（5）經(jīng)營負債=經(jīng)營性流動負債+經(jīng)營性長期負債（6）金融負債=短期金融負債+長期金融負債
	（7）經(jīng)營營運資本=經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負債（8）凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)=經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負債
	（9）凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債=經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn) （10）凈金融負債（凈負債）=金融負債-金融資產(chǎn) （11）凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+所有者權益=凈投資資本

7.具體分類

凈經(jīng)營資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債或者= 經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)	經(jīng)營營運資本= 經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負債	經(jīng)營性流動資產(chǎn)	貨幣資金（一般為經(jīng)營用的）
			應收票據(jù)
			應收賬款
			預付賬款
			其他應收款（經(jīng)營性權益投資形成的應收股利）
			其他應收款（扣除應收利息、應收股利）
			存貨
			一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)
			其他流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性流動負債	應付票據(jù)
			應付賬款
			預收賬款
			應付職工薪酬
			應交稅費
			其他應付款（扣除應付利息、應付股利）
			其他流動負債
	凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)= 經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負債	經(jīng)營性長期資產(chǎn)	長期應收款
			長期股權投資
			固定資產(chǎn)
			使用權資產(chǎn)
			在建工程
			無形資產(chǎn)
			開發(fā)支出
			商譽
			長期待攤費用
			遞延所得稅資產(chǎn)
			其他非流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性長期負債	長期應付款
			預計負債
			遞延所得稅負債
			其他非流動負債
凈負債= 金融負債-金融資產(chǎn)	金融負債
			短期借款
			交易性金融負債
			其他應付款（應付利息）
			其他應付款（應付股利）
			一年內(nèi)到期的非流動負債
			長期借款
			應付債券（包括：分類為金融負債的優(yōu)先股、永續(xù)債）
			租賃負債
	金融資產(chǎn)		貨幣資金（閑置的）
			交易性金融資產(chǎn)
			其他應收款（短期權益性投資形成的應收股利）
			其他應收款（應收利息）
			債權投資
			其他債權投資
			其他權益工具投資
			投資性房地產(chǎn)
股東權益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負債			股本
			其他權益工具（包括：分類為權益工具的優(yōu)先股、永續(xù)債）
			資本公積
			其他綜合收益
			盈余公積
			未分配利潤

凈經(jīng)營資產(chǎn) =經(jīng)營資產(chǎn)-經(jīng)營負債或者= 經(jīng)營營運資本+凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)	經(jīng)營營運資本= 經(jīng)營性流動資產(chǎn)-經(jīng)營性流動負債	經(jīng)營性流動資產(chǎn)
		經(jīng)營性流動負債
	凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)= 經(jīng)營性長期資產(chǎn)-經(jīng)營性長期負債	經(jīng)營性長期資產(chǎn)
		經(jīng)營性長期負債
凈負債=金融負債-金融資產(chǎn)		金融負債
		金融資產(chǎn)
股東權益=凈經(jīng)營資產(chǎn)-凈負債

■ 所屬章節(jié)：財務報表分析和財務預測

■ 內(nèi)容來源：選自陳慶杰老師2022年注會財管授課講義

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