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最佳現(xiàn)金持有量分析_2024注會財管備考重點

來源:東奧會計在線責編:劉碩2024-07-23 16:11:31
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2024年注會《財管》第十一章的“最佳現(xiàn)金持有量分析”。是注會考試中的“常紅型”知識點。在多年的考試中都以主客觀題的形式出現(xiàn)在試卷中。建議同學們舉一反三,以題促學。

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資料庫窄頭圖

注會考試中《財管》科目是學習難度較大的科目。除了要有一定的會計理論基礎(chǔ)支撐之外。還要有一定的理科思維及運算能力。但并不意味著《財管》是難以突破的存在。掌握重點知識,爭取在核心內(nèi)容上得分,亦是備考的技巧之一。想知道更多《財管》的備考重點。

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【所屬章節(jié)】

第十一章 營運資本管理

第二節(jié) 現(xiàn)金管理

【知 識 點】

最佳現(xiàn)金持有量分析

財管01

(一)存貨模式

將存貨經(jīng)濟訂貨批量模型用于確定目標現(xiàn)金持有量。

1.假設(shè)前提:(補充)

(1)現(xiàn)金的支出過程比較穩(wěn)定,波動較小,而且每當現(xiàn)金余額降至零時,均通過變現(xiàn)部分證券得以補足;(不允許短缺)

(2)企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金需要總量可以預(yù)測;

(3)證券的利率或報酬率以及每次固定性交易費用可以獲悉。

2.決策原則

財管02

設(shè)一定時期的現(xiàn)金總需要量為T

交易次數(shù)=現(xiàn)金總需要量/每次變現(xiàn)證券的數(shù)額=T/C

找出現(xiàn)金管理相關(guān)總成本最小的那一現(xiàn)金持有量

財管03

財管04

擴展

最佳交易次數(shù)N*=T/C*

最佳交易間隔期(天)=360/N*

4.存貨模式的優(yōu)缺點

優(yōu)點:現(xiàn)金持有量的存貨模式是一種簡單、直觀的確定最佳現(xiàn)金持有量的方法。

缺點:

(1)該模型假設(shè)現(xiàn)金需要量恒定;

(2)該模型假定現(xiàn)金的流出量穩(wěn)定不變,假設(shè)計劃期內(nèi)未發(fā)生其他凈現(xiàn)金流入,需要現(xiàn)金靠變現(xiàn)證券滿足,未考慮現(xiàn)金安全庫存。實際上這很少出現(xiàn)。

(二)隨機模式

隨機模式是在現(xiàn)金需求量難以預(yù)知的情況下進行現(xiàn)金持有量控制的方法。

1.基本原理

企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗和現(xiàn)實需要,測算出一個現(xiàn)金持有量的控制范圍,即制定出現(xiàn)金持有量的上限和下限,將現(xiàn)金量控制在上下限之內(nèi)。

財管05

2.計算公式(注意影響因素)

財管06

(2)現(xiàn)金存量的上限(H)的計算公式:H=3R-2L。

(3)下限的確定:受到企業(yè)每日的最低現(xiàn)金需要量、管理人員的風險承受傾向等因素的影響。

3.隨機模式與存貨模式的比較

(1)相同點:相關(guān)成本(機會成本,交易成本)

(2)不同點:

1)適用范圍不一樣

①存貨模式:未來的需要量恒定;

②隨機模式建立在企業(yè)的未來現(xiàn)金需求總量和收支不可預(yù)測的前提下,因此計算出來的現(xiàn)金持有量比較保守。

2)現(xiàn)金安全儲備考慮不一樣

①存貨模式:不考慮

②隨機模式:L

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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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