作業(yè)預算的應用_2024注會財管備考重點




2024年注會《財管》第十七章的“作業(yè)預算的應用”,在學習時需要提前了解兩個概念:作業(yè)消耗率,是指單位產品(或服務)、批次、品種類別、設施等消耗的作業(yè)數(shù);資源消耗率,是指單位作業(yè)消耗的資源費用數(shù)量。
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注會考試中《財管》科目是學習難度較大的科目。除了要有一定的會計理論基礎支撐之外。還要有一定的理科思維及運算能力。但并不意味著《財管》是難以突破的存在。掌握重點知識,爭取在核心內容上得分,亦是備考的技巧之一。想知道更多《財管》的備考重點。
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【所屬章節(jié)】
第十七章 全面預算
第四節(jié) 財務預算的編制
【知 識 點】
財務報表預算
(一)作業(yè)預算的編制
企業(yè)編制作業(yè)預算一般按照確定作業(yè)需求量、確定資源費用需求量、平衡資源費用需求量與供給量、編制預算、審核最終預算等程序進行。
1.確定作業(yè)需求量
根據(jù)預測期銷售量或銷售收入預測各產品(或服務)的產出量(或服務量)、批次數(shù)、品種類別數(shù)以及每類設施能力投入量,進而按照作業(yè)與產出量(或服務量)之間的關系,分別計算各類作業(yè)的需求量。
(1)單位級作業(yè)需求量=Σ各產品(或服務)預測的產出量(或服務量)×該產品(或服務)作業(yè)消耗率
(2)批次級作業(yè)需求量=Σ各產品(或服務)預測的批次數(shù)×該批次作業(yè)消耗率
(3)品種級作業(yè)需求量=Σ各產品(或服務)預測的品種類別數(shù)×該品種類別作業(yè)消耗率
(4)設施級作業(yè)需求量=Σ各產品(或服務)預測的每類設施能力投入量×該類設施作業(yè)消耗率
資源費用需求量=Σ各類作業(yè)需求量×資源消耗率
3.平衡資源費用需求量與供給量
資源費用供給量,是指企業(yè)目前經(jīng)營期間所擁有并能投入作業(yè)的資源費用數(shù)量。
企業(yè)應檢查資源費用需求量與供給量是否平衡,如果沒有達到基本平衡,需要通過增加或減少資源費用供給量或降低資源消耗率等方式,使兩者的差額處于可接受的區(qū)間內。
4.編制預算
企業(yè)一般以作業(yè)中心為對象,按照作業(yè)類別編制資源費用預算。
資源費用預算=Σ各類資源需求量×該資源費用預算價格
5.審核最終預算
預算評審小組一般應由企業(yè)預算管理部門、運營與生產管理部門、作業(yè)及流程管理部門、技術定額管理部門等組成。評審小組應從業(yè)績要求、作業(yè)效率要求、資源效益要求等多個方面對作業(yè)預算進行評審,評審通過后上報企業(yè)預算管理決策機構進行審批。
(二)作業(yè)預算的控制
企業(yè)應按照作業(yè)中心和作業(yè)進度進行作業(yè)預算控制,通過把預算執(zhí)行的過程控制精細化到作業(yè)管理層次,把控制重點放在作業(yè)活動驅動的資源上,實現(xiàn)生產經(jīng)營全過程的預算控制。
(三)作業(yè)預算的分析
主要內容 | 作用 |
資源動因分析 | 主要揭示作業(yè)消耗資源的必要性和合理性,發(fā)現(xiàn)減少資源浪費、降低資源消耗成本的機會,提高資源利用效率。 |
作業(yè)動因分析 | 主要揭示作業(yè)的有效性和增值性,減少無效作業(yè)和不增值作業(yè),不斷地進行作業(yè)改進和流程優(yōu)化,提高作業(yè)產出效果。 |
三、作業(yè)預算的優(yōu)點和缺點
優(yōu)點 | 1.基于作業(yè)需求量配置資源,避免資源配置的盲目性; 2.通過總體作業(yè)優(yōu)化實現(xiàn)最低的資源費用耗費,創(chuàng)造最大的產出成果; 3.作業(yè)預算可以促進員工對業(yè)務和預算的支持,有利于預算的執(zhí)行 |
缺點 | 預算的建立過程復雜,需要詳細地估算生產和銷售對作業(yè)和資源費用的需求量,并測定作業(yè)消耗率和資源消耗率,數(shù)據(jù)收集成本較高 |
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(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)
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