平衡計分卡_2025注會《財管》考點搶先學(xué)

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2024-12-09 13:45:52

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在注冊會計師財管科目考試中，“平衡計分卡”是一個至關(guān)重要的考點，它融合了企業(yè)戰(zhàn)略管理與績效評價的精髓。備考時，考生需深入學(xué)習(xí)平衡計分卡的四個維度——財務(wù)、客戶、內(nèi)部流程、學(xué)習(xí)與成長，及其相互之間的平衡關(guān)系。同時，要注意理解平衡計分卡如何將戰(zhàn)略目標(biāo)轉(zhuǎn)化為具體績效指標(biāo)，并監(jiān)控其執(zhí)行。這一知識點不僅有助于理論知識的提升，更廣泛應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、績效評價及持續(xù)改進(jìn)中，是連接理論與實踐、指導(dǎo)企業(yè)高效運營的重要工具。

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平衡計分卡_2025注會《財管》考點搶先學(xué)

平衡計分卡

主要內(nèi)容

一、平衡計分卡框架

（一）平衡計分卡的含義

平衡計分卡是指基于企業(yè)戰(zhàn)略，從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度，將戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解轉(zhuǎn)化為具體的、相互平衡的績效指標(biāo)體系，并據(jù)此進(jìn)行績效管理的方法。

（二）平衡計分卡的四個維度和四個平衡

1.四個維度

（1）平衡計分卡的框架

平衡計分卡的目標(biāo)和指標(biāo)來源于企業(yè)的愿景和戰(zhàn)略，這些目標(biāo)和指標(biāo)從四個維度來考察企業(yè)的業(yè)績，即財務(wù)、顧客、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長，這四個維度組成了平衡計分卡的框架。

平衡計分卡的框架

（2）四個維度的考核目標(biāo)及相關(guān)指標(biāo)

維度	考核目標(biāo)	常用指標(biāo)
財務(wù)維度	解決“股東如何看待我們”這一類問題	投資報酬率、權(quán)益凈利率、經(jīng)濟增加值、息稅前利潤、自由現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負(fù)債率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等
顧客維度	回答“顧客如何看待我們”的問題	市場份額、客戶滿意度、客戶獲得率、客戶保持率、客戶獲利率、戰(zhàn)略客戶數(shù)量等
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	著眼于企業(yè)的核心競爭力，解決“我們的優(yōu)勢是什么”的問題	交貨及時率、生產(chǎn)負(fù)荷率、產(chǎn)品合格率等
學(xué)習(xí)與成長維度	解決“我們是否能繼續(xù)提高并創(chuàng)造價值”的問題	新產(chǎn)品開發(fā)周期、員工滿意度、員工保持率、員工生產(chǎn)率、培訓(xùn)計劃完成率、人力資本準(zhǔn)備度、信息資本準(zhǔn)備度、組織資本準(zhǔn)備度等注：此處以講義為準(zhǔn)

2.平衡計分卡的四個平衡

四個平衡	內(nèi)容
外部與內(nèi)部的平衡	外部評價指標(biāo)（如股東和客戶對企業(yè)的評價）和內(nèi)部評價指標(biāo)（如內(nèi)部經(jīng)營過程、新技術(shù)學(xué)習(xí)等）的平衡
成果與驅(qū)動因素的平衡	成果評價指標(biāo)（如利潤、市場占有率等）和導(dǎo)致成果出現(xiàn)的驅(qū)動因素評價指標(biāo)（如新產(chǎn)品投資開發(fā)等）的平衡
財務(wù)和非財務(wù)的平衡	財務(wù)評價指標(biāo)（如利潤等）和非財務(wù)評價指標(biāo)（如員工忠誠度、客戶滿意程度等）的平衡
短期和長期的平衡	短期評價指標(biāo)（如利潤指標(biāo)等）和長期評價指標(biāo)（如員工培訓(xùn)成本、研發(fā)費用等）的平衡

二、平衡計分卡與企業(yè)戰(zhàn)略管理

（一）平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

一方面，戰(zhàn)略規(guī)劃中所制定的目標(biāo)是平衡計分卡考核的一個基準(zhǔn)；另一方面，平衡計分卡又是一個有效的戰(zhàn)略執(zhí)行系統(tǒng)，它通過引入四個程序，使得管理者能夠把長期行為與短期行為聯(lián)系在一起。

平衡計分卡和戰(zhàn)略管理的關(guān)系

（二）平衡計分卡的要求

（1）平衡計分卡的四個方面應(yīng)互為因果，最終目的是實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略。

（2）平衡計分卡中不能只有具體的業(yè)績衡量指標(biāo)，還應(yīng)包括這些具體衡量指標(biāo)的驅(qū)動因素。

（3）平衡計分卡應(yīng)該最終和財務(wù)指標(biāo)聯(lián)系起來，因為企業(yè)的最終目標(biāo)是實現(xiàn)良好的經(jīng)濟利潤。

三、戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

戰(zhàn)略地圖架構(gòu)

四個層面	戰(zhàn)略要點
財務(wù)維度	長短期對立力量的戰(zhàn)略平衡。改善公司財務(wù)績效的基本途徑是增加收入與提升生產(chǎn)力
顧客維度	戰(zhàn)略是基于差異化的價值主張。公司應(yīng)針對目標(biāo)顧客群所提供的產(chǎn)品、價格、服務(wù)以及形象的獨特組合創(chuàng)造出具有差異化且可持續(xù)長久的價值
內(nèi)部業(yè)務(wù)流程維度	價值是由內(nèi)部業(yè)務(wù)流程創(chuàng)造的。內(nèi)部業(yè)務(wù)流程包括營運管理流程、顧客管理流程、創(chuàng)新管理流程和法規(guī)與社會流程四個流程組成
學(xué)習(xí)與成長維度	戰(zhàn)略地圖為戰(zhàn)略如何連接無形資產(chǎn)與價值創(chuàng)造提供了架構(gòu)。【提示】戰(zhàn)略地圖中的無形資產(chǎn)包括人力資本、信息資本和組織資本

四、平衡計分卡與傳統(tǒng)業(yè)績評價系統(tǒng)的區(qū)別

1.傳統(tǒng)的目標(biāo)管理系統(tǒng)是從“制定目標(biāo)——執(zhí)行目標(biāo)——實際業(yè)績與目標(biāo)值差異的計算與分析——采取糾正措施”，可見傳統(tǒng)的業(yè)績考核注重對員工執(zhí)行過程的控制。平衡計分卡則強調(diào)目標(biāo)制定的環(huán)節(jié)。設(shè)定業(yè)績評價指標(biāo)的目的不在于控制員工的行為，而在于使員工能夠理解企業(yè)的戰(zhàn)略使命并為之付出努力。

2.傳統(tǒng)的業(yè)績評價與企業(yè)的戰(zhàn)略執(zhí)行脫節(jié)。平衡計分卡把企業(yè)戰(zhàn)略和業(yè)績管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，是企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)架構(gòu)。

3.平衡計分卡在財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程以及學(xué)習(xí)與成長四個方面建立公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

4.平衡計分卡幫助公司及時考評戰(zhàn)略執(zhí)行的情況，根據(jù)需要（每月或每季度）適時調(diào)整戰(zhàn)略、目標(biāo)和考核指標(biāo)。

5.平衡計分卡能夠幫助公司有效地建立跨部門團隊合作，促進(jìn)內(nèi)部管理過程的順利進(jìn)行。

五、平衡計分卡的優(yōu)點和缺點

優(yōu)點

1.戰(zhàn)略目標(biāo)逐層分解并轉(zhuǎn)化為評價對象的績效指標(biāo)和行動方案，使整個組織行動協(xié)調(diào)一致

2.從財務(wù)、客戶、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、學(xué)習(xí)與成長四個維度確定績效指標(biāo)，使績效評價更為全面完整

3.將學(xué)習(xí)與成長作為一個維度，注重員工的發(fā)展要求和組織資本、信息資本等無形資產(chǎn)的開發(fā)利用，有利于增強企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的動力

缺點

1.指標(biāo)體系的專業(yè)技術(shù)要求高，工作量比較大，操作難度也較大，需要持續(xù)的溝通和反饋，實施比較復(fù)雜，實施成本高

2.各指標(biāo)權(quán)重在不同層級及各層級不同指標(biāo)之間的分配比較困難，且部分非財務(wù)指標(biāo)的量化工作難以落實