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應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

來源:東奧會計在線 責(zé)編:劉佳慧 2025-03-11 14:08:03

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2025-04-16 02:43:25

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期是指企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利開始,直到收回款項(xiàng)并轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間,也稱應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)或應(yīng)收賬款賬齡。它反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢和管理效率的高低,同時也是衡量企業(yè)流動資金運(yùn)作效率的重要指標(biāo)。

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入÷應(yīng)收賬款

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款÷營業(yè)收入

指標(biāo)分析:

1.營業(yè)收入的賒銷比例問題

應(yīng)收賬款是賒銷引起的,其對應(yīng)的流量是賒銷額,而非全部收入;嚴(yán)格來講,應(yīng)使用賒銷額而非營業(yè)收入。

2.應(yīng)收賬款年末余額的可靠性問題

應(yīng)收賬款是特定時點(diǎn)的存量,容易受季節(jié)性、偶然性和人為因素影響。可以使用年初和年末平均數(shù),或者使用多個時點(diǎn)的平均數(shù)。

3.應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備問題

計提壞賬準(zhǔn)備,導(dǎo)致“資產(chǎn)負(fù)債表”上應(yīng)收賬款金額降低,而營業(yè)收入不變,所以周轉(zhuǎn)次數(shù)增加,周轉(zhuǎn)天數(shù)減少,也就是導(dǎo)致周轉(zhuǎn)速度變快。

4.應(yīng)收票據(jù)是否計入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

大部分應(yīng)收票據(jù)也是賒銷形成的,是應(yīng)收賬款的另一種形式;應(yīng)該將其納入應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)的計算。

存貨周轉(zhuǎn)率

存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=營業(yè)收入(營業(yè)成本)÷存貨

存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365÷存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)

存貨與收入比=存貨÷營業(yè)收入

指標(biāo)分析:

1.分子的選擇:計算存貨周轉(zhuǎn)率時,使用“營業(yè)收入”還是使用“營業(yè)成本”,要看分析的目的。

⑴在短期償債能力分析中,為了評估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力需要計量存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的金額和時間,應(yīng)采用“營業(yè)收入”。

⑵在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時,為系統(tǒng)分析各資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)情況并識別主要影響因素,應(yīng)統(tǒng)一使用“營業(yè)收入”。

⑶未來評估存貨管理的業(yè)績,應(yīng)使用“營業(yè)成本”,是分子和分母保持口徑一致。

2.存貨不是越少越好,存貨周轉(zhuǎn)率不是越高越好。在特定生產(chǎn)經(jīng)營條件下存在一個最佳的存貨水平;存貨必須滿足流轉(zhuǎn)需要。

3.應(yīng)注意應(yīng)付款項(xiàng)、存貨和應(yīng)收賬款(或營業(yè)收入)之間的關(guān)系。

例如,當(dāng)企業(yè)接受一個大的訂單時,通常要先增加存貨,然后推動應(yīng)付賬款增加,最后才引起應(yīng)收賬款(營業(yè)收入)增加。

4.應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。

如果原材料占比增加,意味著大額訂單主動采購;如果產(chǎn)成品占比增加,意味著銷路不暢產(chǎn)品積壓。

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