2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》預(yù)習(xí)知識點(diǎn)：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)審計(jì)責(zé)任劃分

　　(二)審計(jì)范圍界定

　　(三)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第六章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第五節(jié)內(nèi)部控制評價與審計(jì)的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)

　　內(nèi)部控制審計(jì)是指會計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)。它是企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中引入的強(qiáng)制性要求，既有利于促進(jìn)企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，又能增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)報告的可靠性。

　　《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》著重從以下方面就如何做好內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)提出明確要求或強(qiáng)調(diào)說明：

　　(一)審計(jì)責(zé)任劃分

　　建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，評價內(nèi)部控制的有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任，但對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，則是注冊會計(jì)師的責(zé)任。換言之，內(nèi)控本身有效與否是企業(yè)的內(nèi)控責(zé)任，是否遵循《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》開展內(nèi)控審計(jì)并發(fā)表恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見是注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。

　　(二)審計(jì)范圍界定

　　注冊會計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)表內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，并對內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財務(wù)報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計(jì)報告中增加“非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　(三)注冊會計(jì)師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可以將內(nèi)部控制審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)整合進(jìn)行。需要特別指出的是，此處所指的“整合”，不包括注冊會計(jì)師對同一家企業(yè)既做內(nèi)控咨詢又做內(nèi)控審計(jì)的情形。在《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中對此已有明確規(guī)定，即：“為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)”。

　　注冊會計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財務(wù)報表審計(jì)整合進(jìn)行。在整合審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行測試，以同時實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：

　　1.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，支持其在內(nèi)部控制審計(jì)中對內(nèi)部控制有效性發(fā)表的意見。

　　2.獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C振，支持其在財務(wù)報表審計(jì)中對控制風(fēng)險的評估結(jié)果。