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2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點:企業(yè)內部控制審計
【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點:企業(yè)內部控制審計。
【內容導航】:
(一)審計責任劃分
(二)審計范圍界定
(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第五節(jié)內部控制評價與審計的內容。
【知識點】:企業(yè)內部控制審計
內部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。它是企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求,既有利于促進企業(yè)健全內部控制體系,又能增強企業(yè)財務報告的可靠性。
《企業(yè)內部控制審計指引》著重從以下方面就如何做好內部控制審計業(yè)務提出明確要求或強調說明:
(一)審計責任劃分
建立健全和有效實施內部控制,評價內部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任,但對內部控制的有效性發(fā)表審計意見,則是注冊會計師的責任。換言之,內控本身有效與否是企業(yè)的內控責任,是否遵循《企業(yè)內部控制審計指引》開展內控審計并發(fā)表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。
(二)審計范圍界定
注冊會計師執(zhí)行內部控制審計工作,應當獲取充分、適當的證據,為發(fā)表內部控制審計意見提供合理保證。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見,并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。
(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定
注冊會計師可以單獨進行內部控制審計,也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。需要特別指出的是,此處所指的“整合”,不包括注冊會計師對同一家企業(yè)既做內控咨詢又做內控審計的情形。在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對此已有明確規(guī)定,即:“為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所,不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務”。
注冊會計師可以單獨進行內部控制審計,也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。在整合審計中,注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試,以同時實現下列目標:
1.獲取充分、適當的證據,支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見。
2.獲取充分、適當的證振,支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。
責任編輯:龍貓的樹洞
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