2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：企業(yè)內部控制審計

　　【小編導言】我們一起來學習2014《公司戰(zhàn)略與風險管理》預習知識點：企業(yè)內部控制審計。

　　【內容導航】：

　　(一)審計責任劃分

　　(二)審計范圍界定

　　(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第六章風險管理框架下的內部控制第五節(jié)內部控制評價與審計的內容。

　　【知識點】：企業(yè)內部控制審計

　　內部控制審計是指會計師事務所接受委托，對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。它是企業(yè)內部控制規(guī)范體系實施中引入的強制性要求，既有利于促進企業(yè)健全內部控制體系，又能增強企業(yè)財務報告的可靠性。

　　《企業(yè)內部控制審計指引》著重從以下方面就如何做好內部控制審計業(yè)務提出明確要求或強調說明：

　　(一)審計責任劃分

　　建立健全和有效實施內部控制，評價內部控制的有效性是企業(yè)董事會的責任，但對內部控制的有效性發(fā)表審計意見，則是注冊會計師的責任。換言之，內控本身有效與否是企業(yè)的內控責任，是否遵循《企業(yè)內部控制審計指引》開展內控審計并發(fā)表恰當的審計意見是注冊會計師的審計責任。

　　(二)審計范圍界定

　　注冊會計師執(zhí)行內部控制審計工作，應當獲取充分、適當的證據，為發(fā)表內部控制審計意見提供合理保證。注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。

　　(三)注冊會計師的執(zhí)業(yè)規(guī)定

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可以將內部控制審計與財務報表審計整合進行。需要特別指出的是，此處所指的“整合”，不包括注冊會計師對同一家企業(yè)既做內控咨詢又做內控審計的情形。在《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》中對此已有明確規(guī)定，即：“為企業(yè)內部控制提供咨詢的會計師事務所，不得同時為同一企業(yè)提供內部控制審計服務”。

　　注冊會計師可以單獨進行內部控制審計，也可將內部控制審計與財務報表審計整合進行。在整合審計中，注冊會計師應當對內部控制設計與運行的有效性進行測試，以同時實現下列目標：

　　1.獲取充分、適當的證據，支持其在內部控制審計中對內部控制有效性發(fā)表的意見。

　　2.獲取充分、適當的證振，支持其在財務報表審計中對控制風險的評估結果。