2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展

　　【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》基礎(chǔ)考點(diǎn)：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

　　本知識點(diǎn)屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》科目第六章風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：我國內(nèi)部控制規(guī)范體系的建立與發(fā)展

　　(一)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》

　　2008年6月28日，財(cái)政部會同證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會制定并印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》(以下簡稱《基本規(guī)范》)。自2009年7月1日起適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)(包括上市公司)執(zhí)行。同時鼓勵小企業(yè)和其他單位參照其內(nèi)容建立與實(shí)施內(nèi)部控制。

　　《基本規(guī)范》要求企業(yè)建立內(nèi)部控制體系時應(yīng)符合以下目標(biāo)：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整;提高經(jīng)營效率和效果;促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。目標(biāo)的設(shè)置在COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架的4目標(biāo)基礎(chǔ)上又增加了一項(xiàng)“資產(chǎn)安全”。

　　《基本規(guī)范》借鑒了以美國COSO內(nèi)部控制整合框架為代表的國際內(nèi)部控制框架，并結(jié)合中國國情，要求企業(yè)所建立與實(shí)施的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列五個要素：

　　(1)內(nèi)部環(huán)境;(2)風(fēng)險(xiǎn)評估;(3)控制活動;(4)信息與溝通;(5)內(nèi)部監(jiān)督。

　　《基本規(guī)范》在形式上借鑒了 COSO內(nèi)部控制整合框架5要素框架，在內(nèi)容上體現(xiàn)了COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架8 要素框架的實(shí)質(zhì)。其8要素實(shí)質(zhì)主要指細(xì)化表述了風(fēng)險(xiǎn)管理的流程：風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，并且在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略中比照COSO風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架說明了風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受4種應(yīng)對策略。另外，在五要素之外間接表述了企業(yè)的目標(biāo)。

　　(二)《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》

　　財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會及保監(jiān)會于2010年4 月26日聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其中包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》。

　　《配套指引》自2011年1月1日起在境內(nèi)外不同類型的上市公司施行。同時，鼓勵相關(guān)非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

　　《應(yīng)用指引》的18項(xiàng)指引，可以劃分為三類，即內(nèi)部環(huán)境類指引、控制活動類指引和控制手段類指引，基本涵蓋了企業(yè)資金流、實(shí)物流、人力流和信息流等各項(xiàng)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

　　《評價指引》為企業(yè)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價，形成評價結(jié)論、出具評價報(bào)告提供指引。

　　《審計(jì)指引》為會計(jì)師事務(wù)所對特定基準(zhǔn)日與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與執(zhí)行有效性進(jìn)行審計(jì)提供指引。

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