注冊會計師
東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 >> 正文
2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點:監(jiān)控
【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點:監(jiān)控。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則
(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》科目第七章風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制第二節(jié)內(nèi)部控制的要素的內(nèi)容。
【知識點】:監(jiān)控
(一)COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求與原則
COSO《內(nèi)部控制框架》關(guān)于監(jiān)控要素的要求為:內(nèi)部控制系統(tǒng)需要被監(jiān)控,即對該系統(tǒng)有效性進行評估的全過程?梢酝ㄟ^持續(xù)性的監(jiān)控行為、獨立評估或兩者的結(jié)合來實現(xiàn)對內(nèi)控系統(tǒng)的監(jiān)控。持續(xù)性的監(jiān)控行為發(fā)生在企業(yè)的日常經(jīng)營過程中,包括企業(yè)的日常管理和監(jiān)督行為、員工履行各自職責(zé)的行為。
獨立評估活動的廣度和頻度有賴于風(fēng)險預(yù)估和日常監(jiān)控程序的有效性。內(nèi)部控制的缺陷應(yīng)該自下而上進行匯報,性質(zhì)嚴重的應(yīng)上報最高管理層和董事會。
根據(jù)2013年修訂發(fā)布的COSO內(nèi)部控制框架,監(jiān)控要素應(yīng)當堅持以下原則:
1.企業(yè)選擇、制定并實行持續(xù)或 單獨的評估,以判定內(nèi)部控制各要素是否存在且發(fā)揮效用。
2.企業(yè)及時評估內(nèi)部控制缺陷,并將有關(guān)缺陷及時通報給負責(zé)整改措施的相關(guān)方,包括高級管理層和董事會(如適當)。
(二)我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關(guān)于內(nèi)部監(jiān)督要素的要求
1.企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)范及其配套辦法,制定內(nèi)部控制監(jiān)督制度,明確內(nèi)部審計機構(gòu)(或經(jīng)授權(quán)的其他監(jiān)督機構(gòu))和其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限,規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。
內(nèi)部監(jiān)督分為日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。
日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢査;
專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下,對內(nèi)部控制的某一或者某些方面進行有針對性的監(jiān)督檢查。專項監(jiān)督的范圍和頻率應(yīng)當根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定。
2.企業(yè)應(yīng)當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準,對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷,應(yīng)當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因,提出整改方案,采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告。
內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計缺陷和運行缺陷。企業(yè)應(yīng)當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況,并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷,追究相關(guān)責(zé)任單位或者責(zé)任人的責(zé)任。
3.企業(yè)應(yīng)當結(jié)合內(nèi)部監(jiān)督情況,定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價,出具內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價的方式、范圍、程序和頻率,由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整、經(jīng)營環(huán)境變化、業(yè)務(wù)發(fā)展狀況、實際風(fēng)險水平等自行確定。國家有關(guān)法律法規(guī)另有規(guī)定的,從其規(guī)定。
4.企業(yè)應(yīng)當以書面或者其他適當?shù)男问,妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關(guān)記錄或者資料,確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
- 上一篇文章: 2015《公司戰(zhàn)略》基礎(chǔ)考點:信息與溝通
- 下一篇文章: 沒有了