2015《公司戰(zhàn)略》簡答題易考點：內(nèi)部控制的定義與框架

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目的選擇題、簡答題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《公司戰(zhàn)略與風險管理》簡答題易考點：內(nèi)部控制的定義與框架。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《公司戰(zhàn)略與風險管理》科目第七章風險管理框架下的內(nèi)部控制第一節(jié)內(nèi)部控制概述的內(nèi)容。

　　簡答題易考點：內(nèi)部控制的定義與框架

　　成立于1985年的COSO(Committee of Sponsoring Organization)委員會為美國全國舞弊報告委員會提供支持。該組織包括美國會計協(xié)會和美國注冊會計師協(xié)會。COSO委員會負責制定有關大型和小型企業(yè)實施內(nèi)部控制系統(tǒng)的指南。

　　COSO委員會對內(nèi)部控制的定義是“公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)�！�

　　COSO委員會的上述定義對內(nèi)部控制的基本概念提供了一些深入的見解，并特別指出：

　　(1)內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標;

　　(2)內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證;

　　(3)內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。

　　1992年9月，COSO委員會提出了《內(nèi)部控制——整合框架》，1994年、2003年和2013年又進行了增補和修訂，簡稱《內(nèi)部控制框架》，即COSO內(nèi)部控制框架。

　　《內(nèi)部控制——整合框架》提出了內(nèi)部控制的三項目標和五大要素。

　　內(nèi)部控制的三項目標包括：

　　取得經(jīng)營的效率和有效性;

　　確保財務報告的可靠性;

　　遵循適用的法律法規(guī)。

　　內(nèi)部控制的五大要素包括：

　　1.控制環(huán)境(包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當局的理念和經(jīng)營風格，管理當局確立權威性和責任、組織和開發(fā)員工的方法等)

　　2.風險評估(為了達成組織目標而對相關的風險所進行的辨別與分析)

　　3.控制活動(為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、驗證、確認、經(jīng)營業(yè)績的復核、資產(chǎn)安全性等)、

　　4.信息與溝通(為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及溝通)

　　5.監(jiān)控(對內(nèi)部控制實施質(zhì)量的評價，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責的行動等，也包括個別評價，或者是兩者結合)

　　COSO委員會提出的《內(nèi)部控制——整合框架》被稱為最廣泛認可的關于內(nèi)部控制整體框架的國際標準。2013年5月，COSO委員會發(fā)布其最新的內(nèi)部控制框架，其中一個重大變化是基于原有的COSO五要素提出了17條核心內(nèi)控原則，從而大幅度增強了五要素的可操作性。