2014《經(jīng)濟法》基礎考點：虛假陳述

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《經(jīng)濟法》基礎考點：虛假陳述。

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)虛假陳述行為的界定

　　(二)虛假陳述的行政責任

　　本知識點屬于《經(jīng)濟法》科目第七章證券法律制度第八單元禁止的交易行為的內(nèi)容。

　　【知識點】：虛假陳述

　　(一)虛假陳述行為的界定

　　虛假陳述包括虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏以及不正當披露。根據(jù)中國證監(jiān)會《信息披露違法行為行政責任認定規(guī)則》(以下簡稱《虛假陳述行政責任規(guī)則》)的規(guī)定：

　　1.信息披露義務人未按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，以及證券交易所業(yè)務規(guī)則規(guī)定的信息披露(包括報告)期限、方式等要求及時、公平披露信息，應當認定構(gòu)成“未按照規(guī)定披露信息”的信息披露違法行為。

　　2.信息披露義務人在信息披露文件中對所披露內(nèi)容進行不真實記載，包括發(fā)生業(yè)務不入賬、虛構(gòu)業(yè)務入賬、不按照相關(guān)規(guī)定進行會計核算和編制財務會計報告，以及其他在信息披露中記載的事實與真實情況不符的，應當認定構(gòu)成“所披露的信息有虛假記載”的信息披露違法行為。

　　3.信息披露義務人在信息披露文件中或者通過其他信息發(fā)布渠道、載體，作出不完整、不準確陳述，致使或者可能致使投資者對其投資行為發(fā)生錯誤判斷的，應當認定構(gòu)成“所披露的信息有誤導性陳述”的信息披露違法行為。

　　4.信息披露義務人在信息披露文件中未按照法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件以及證券交易所業(yè)務規(guī)則關(guān)于重大事件或者重要事項信息披露要求披露信息，遺漏重大事項的，應當認定構(gòu)成“所披露的信息有重大遺漏”的信息披露違法行為。

　　(二)虛假陳述的行政責任

　　1.發(fā)行人、上市公司

　　根據(jù)《證券法》的規(guī)定，發(fā)行人、上市公司或者其他信息披露義務人未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，給予警告，并處以30萬元以上60萬元以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處以3萬元以上30萬元以下的罰款。

　　《虛假陳述行政責任規(guī)則》對此作出了詳盡規(guī)定：

　　(1)對虛假陳述中個人責任的認定

　�、侔l(fā)行人或者上市公司的董事、監(jiān)事和高級管理人員，負有保證披露信息真實、準確、完整、及時和公平的義務，應當視情形認定其為直接負責的主管人員或者其他直接責任人員承擔行政責任，但其能夠證明已盡忠實、勤勉義務，沒有過錯的除外。

　　②董事、監(jiān)事，高級管理人員之外的其他人員，如果確有證據(jù)證明其行為與信息披露違法行為具有直接因果關(guān)系，包括實際承擔或者履行董事、監(jiān)事或者高級管理人員的職責，組織、參與、實施了公司信息披露違法行為或者直接導致信息披露違法的，應當視情形認定其為直接負責的主管人員或者其他直接責任人員。

　�、廴缬凶C據(jù)證明因信息披露義務人受控股股東、實際控制人“指使”，未按照規(guī)定披露信息，或者所披露的信息有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，在認定信息披露義務人責任的同時，應當認定信息披露義務人控股股東、實際控制人的信息披露違法責任。信息披露義務人的控股股東、實際控制人是法人的，其負責人應當認定為直接負責的主管人員。

　　【解釋】控股股東、實際控制人直接授意、指揮從事信息披露違法行為，或者隱瞞應當披露信息、不告知應當披露信息的，應當認定控股股東、實際控制人“指使”從事信息披露違法行為。

　　(2)可以考慮“從輕或者減輕處罰”的情形

　�、傥粗苯訁⑴c信息披露違法行為;

　�、谠谛畔⑴�露違法行為被發(fā)現(xiàn)前，及時主動要求公司采取糾正措施或者向證券監(jiān)管機構(gòu)報告;

　　③在獲悉公司信息披露違法后，向公司有關(guān)主管人員或者公司上級主管提出質(zhì)疑并采取了適當措施;

　�、芘浜献C券監(jiān)管機構(gòu)調(diào)查且有立功表現(xiàn);

　�、菔芩�人脅迫參與信息披露違法行為;

　　⑥其他需要考慮的情形。

　　(3)可以考慮“不予行政處罰”的情形

　�、佼斒氯藢φJ定的信息披露違法事項提出具體異議記載于董事會、監(jiān)事會、公司辦公會會議記錄等，并在上述會議中投反對票的;

　�、诋斒氯嗽谛畔⑴�露違法事實所涉及期間，由于不可抗力、失去人身自由等無法正常履行職責的;

　�、蹖�公司信息披露違法行為不負有主要責任的人員在公司信息披露違法行為發(fā)生后及時向公司和證券交易所、證券監(jiān)管機構(gòu)報告的;

　　④其他需要考慮的情形。

　　【解釋】《虛假陳述行政責任規(guī)則》中明確規(guī)定，任何下列情形，不得單獨作為不予處罰情形認定：(1)不直接從事經(jīng)營管理;(2)能力不足、無相關(guān)職業(yè)背景;(3)任職時間短、不了解情況;(4)相信專業(yè)機構(gòu)或者專業(yè)人員出具的意見和報告;(5)受到股東、實際控制人控制或者其他外部干預。

　　(4)應當“從重處罰”的情形

　�、俨慌浜献C券監(jiān)管機構(gòu)監(jiān)管，或者拒絕、阻礙證券監(jiān)管機構(gòu)及其工作人員執(zhí)法，甚至以暴力、威脅及其他手段干擾執(zhí)法;

　�、谠谛畔⑴�露違法案件中變造、隱瞞、毀滅證據(jù)，或者提供偽證，妨礙調(diào)查;

　　③兩次以上違反信息披露規(guī)定并受到行政處罰或者證券交易所紀律處分;

　�、茉谛畔⑴�露上有不良誠信記錄并記入證券期貨誠信檔案;

　�、葑C監(jiān)會認定的其他情形。

　　2.證券服務機構(gòu)

　　證券服務機構(gòu)未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，暫�；蛘叱蜂N證券服務業(yè)務許可，并處以業(yè)務收入1倍以上5倍以下的罰款。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業(yè)資格，并處以3萬元以上10萬元以下的罰款。

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