2019年注冊會計師備考時間在逐漸減少，因此，在接下來的時間里，考生們要通過不斷地練習，爭取早日掌握主、客觀題的答題技巧，提高成績。以下是小奧整理的注會每日一考點及習題，快來開始練習吧。

每日一考點：在主板和中小板IPO的條件

1.持續(xù)經(jīng)營時間

(1)發(fā)行人應當是依法設(shè)立且合法存續(xù)3年以上的股份有限公司。

(2)有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，持續(xù)經(jīng)營時間可以從有限責任公司成立之日起計算，并達3年以上。

2.資本充實：發(fā)行人已合法并真實取得注冊資本項下載明的資產(chǎn)

發(fā)行人的注冊資本已足額繳納，發(fā)起人或者股東用作出資的資產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)已經(jīng)辦理完畢，發(fā)行人的主要資產(chǎn)不存在重大權(quán)屬糾紛。

3.生產(chǎn)經(jīng)營合規(guī)情況

發(fā)行人的生產(chǎn)經(jīng)營符合法律、行政法規(guī)和公司章程的規(guī)定，符合國家產(chǎn)業(yè)政策。

4.主營業(yè)務(wù)、控制權(quán)、經(jīng)營權(quán)的穩(wěn)定性

發(fā)行人最近3年內(nèi)主營業(yè)務(wù)和董事、高級管理人員(不包括監(jiān)事)沒有發(fā)生重大變化，實際控制人沒有發(fā)生變更。

5.股權(quán)清晰

發(fā)行人股權(quán)清晰，控股股東和受控股股東、實際控制人支配的股東持有的發(fā)行人股份不存在重大權(quán)屬糾紛。

6.發(fā)行人具備健全且運行良好的組織機構(gòu)

7.持續(xù)盈利能力

發(fā)行人應當具有持續(xù)盈利能力，不得有下列影響持續(xù)盈利能力的情形：

(1)主營業(yè)務(wù)重大變化

發(fā)行人的經(jīng)營模式、產(chǎn)品或服務(wù)的品種結(jié)構(gòu)已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

(2)行業(yè)環(huán)境重大變化

發(fā)行人的行業(yè)地位或發(fā)行人所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境已經(jīng)或者將發(fā)生重大變化，并對發(fā)行人的持續(xù)盈利能力構(gòu)成重大不利影響。

(3)最近一個會計年度盈利的可持續(xù)性

①依賴關(guān)聯(lián)方或重大不確定性客戶盈利

發(fā)行人最近一個會計年度的營業(yè)收入或凈利潤對關(guān)聯(lián)方或者存在重大不確定性的客戶存在重大依賴。

②依賴投資(非主營業(yè)務(wù))盈利

發(fā)行人最近一個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益。

(4)知識產(chǎn)權(quán)存在重大不利變化的風險

發(fā)行人在用的商標、專利、專有技術(shù)以及特許經(jīng)營權(quán)等重要資產(chǎn)或技術(shù)的取得或者使用存在重大不利變化的風險。

8.財務(wù)狀況良好

(1)審計報告意見：無保留意見。

(2)內(nèi)部控制鑒證報告結(jié)論：無保留結(jié)論。

(3)凈利潤

最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)。(試點創(chuàng)新企業(yè)除外)

(4)現(xiàn)金流量凈額或營業(yè)收入(符合其一即可)

最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5000萬元;或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元。

(5)股本總額：發(fā)行前股本總額不少于人民幣3000萬元。

(6)無形資產(chǎn)

最近一期期末無形資產(chǎn)(扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后)占凈資產(chǎn)的比例不高于20%。

(7)最近一期期末不存在未彌補虧損。

(8)依法納稅

發(fā)行人依法納稅，各項稅收優(yōu)惠符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定;發(fā)行人的經(jīng)營成果對稅收優(yōu)惠不存在嚴重依賴。

(9)發(fā)行人不存在重大償債風險。

(10)財務(wù)資料真實完整，不得存在：

①故意遺漏或虛構(gòu)交易、事項或者其他重要信息;

②濫用會計政策或者會計估計;

③操縱、偽造或篡改編制財務(wù)報表所依據(jù)的會計記錄或者相關(guān)憑證。

9.發(fā)行人不存在法定的違法行為

(1)最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機關(guān)核準，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券;或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)。

(2)最近36個月內(nèi)違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)以及其他法律、行政法規(guī)，受到行政處罰，且情節(jié)嚴重。

(3)最近36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏;或者不符合發(fā)行條件以欺騙手段騙取發(fā)行核準;或者以不正當手段干擾中國證監(jiān)會及其發(fā)行審核委員會審核工作;或者偽造、變造發(fā)行人或其董事、監(jiān)事、高級管理人員的簽字、蓋章。

(4)本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

(5)涉嫌犯罪被司法機關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見。

(6)嚴重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。

每日習題

【多選題】某股份有限公司擬在主板和中小板首次公開發(fā)行股票并上市。根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項中，符合公司在主板和中小板首次公開發(fā)行股票并上市的條件的有(　　)。

A.公司發(fā)行股票前股本總額為人民幣6000萬元

B.公司上一年度嚴重違反環(huán)境保護管理法規(guī)受到罰款的行政處罰

C.公司最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計為人民幣4000萬元

D.公司最近一個會計年度的凈利潤主要來自合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益

【答案】AC

【解析】(1)選項B：“上一年度”——在最近36個月內(nèi);“嚴重違反”——屬于“情節(jié)嚴重”，構(gòu)成法定障礙。(2)選項D：依賴非主營業(yè)務(wù)盈利，不具有持續(xù)盈利能力。

——以上注會考試相關(guān)考點和習題內(nèi)容選自《黃潔洵基礎(chǔ)班》

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