上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股_2024注會(huì)經(jīng)濟(jì)法備考重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉碩2024-06-21 17:32:01

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2024年注會(huì)《經(jīng)濟(jì)法》第七章“上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股”有很多內(nèi)容要區(qū)分不特定對(duì)象與特定對(duì)象。郭守杰老師已經(jīng)以表格的形式為大家總結(jié)整理出來，一起看一下吧。

經(jīng)濟(jì)法大圖——窄版

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【所屬章節(jié)】

第七章　證券法律制度

第四單元優(yōu)先股

【知識(shí) 點(diǎn)】

上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股

1、上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股，應(yīng)當(dāng)符合以下情形之一：

（1）其普通股為上證50指數(shù)成份股；

（2）以向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段收購(gòu)或者吸收合并其他上市公司；

（3）以減少注冊(cè)資本為目的回購(gòu)普通股的，可以向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股作為支付手段，或者在回購(gòu)方案實(shí)施完畢后，可向不特定對(duì)象發(fā)行不超過回購(gòu)減資總額的優(yōu)先股。

2、上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股的特殊規(guī)定

（1）上市公司最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)連續(xù)盈利?？鄢墙?jīng)常性損益后的凈利潤(rùn)與扣除前的凈利潤(rùn)相比，以孰低者作為計(jì)算依據(jù)。

（2）上市公司向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股的，可以向原股東優(yōu)先配售。

3、對(duì)公司章程的特別要求

向不特定對(duì)象發(fā)行優(yōu)先股的公司必須在公司章程中規(guī)定以下事項(xiàng)：

（1）采取固定股息率；

（2）在有可分配稅后利潤(rùn)的情況下必須向優(yōu)先股股東分配股息；

（3）未向優(yōu)先股股東足額派發(fā)股息的差額部分應(yīng)當(dāng)累積到下一會(huì)計(jì)年度；

（4）優(yōu)先股股東按照約定的股息率分配股息后，不再同普通股股東一起參加剩余利潤(rùn)分配。

表7-6?上市公司發(fā)行優(yōu)先股

	不特定對(duì)象	特定對(duì)象
上市公司已發(fā)行的優(yōu)先股不得超過公司普通股股份總數(shù)的50％，且籌資金額不得超過發(fā)行前凈資產(chǎn)的50％	√	√
每股票面金額為100元	√	√
發(fā)行價(jià)格不得低于票面金額	√	√
票面股息率	以市場(chǎng)詢價(jià)或者中國(guó)證監(jiān)會(huì)認(rèn)可的其他公開方式確定	不得高于最近2個(gè)會(huì)計(jì)年度的年均加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率
是否必須采取固定股息率	√	×
最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)不少于優(yōu)先股1年的股息	√	√
最近3個(gè)會(huì)計(jì)年度應(yīng)當(dāng)連續(xù)盈利	√	×
最近12個(gè)月內(nèi)未受到過中國(guó)證監(jiān)會(huì)的行政處罰	√	√
上市公司及其附屬公司不存在違規(guī)對(duì)外提供擔(dān)保且尚未解除的情形	√	√
公司及其控股股東或者實(shí)際控制人最近12個(gè)月內(nèi)不存在違反向投資者作出的公開承諾的行為	√	×
最近36個(gè)月內(nèi)不存在因違反工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)法律、行政法規(guī)或者規(guī)章，受到行政處罰且情節(jié)嚴(yán)重的情形	√	×
審計(jì)報(bào)告	最近3年財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或者帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告	最近1年財(cái)務(wù)報(bào)表被注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告為非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的，所涉及事項(xiàng)對(duì)公司無重大不利影響或者在發(fā)行前重大不利影響已經(jīng)消除
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