注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：委托加工

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-04-25 15:47:23

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今天的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考點(diǎn)解析，請(qǐng)大家跟隨小編一起來(lái)了解什么是稅法中的委托加工。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

定義：委托加工，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代墊部分輔助材料，按照委托方的要求加工貨物并收取加工費(fèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

【提示】委托加工的前提條件——“由委托方提供原料和主要材料”。謹(jǐn)記：一定是委托方提供原料和主要材料，不能是受托方哦!如果是受托方提供原料和主要材料，或者受托方假借委托方的名義購(gòu)買原料和主要材料，其實(shí)質(zhì)上就是一項(xiàng)購(gòu)銷業(yè)務(wù)，即“掛羊頭賣狗肉”是也。。。

【視野拓展】與委托加工相關(guān)的稅金繳納：

1、增值稅(增值稅就像是人的影子，到那兒都是少不了滴，一定老老實(shí)實(shí)接受他)

2、消費(fèi)稅(并非所有的委托加工都要繳納消費(fèi)稅，只有委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，才有消費(fèi)稅這一說(shuō)。那么在委托加工環(huán)節(jié)已經(jīng)征收過(guò)消費(fèi)稅了，收回委托加工物資后再銷售的，還要繳納消費(fèi)稅嗎?這分兩種情況：(1)收回委托加工物資后，以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格直接出售的不再繳納消費(fèi)稅;(2)收回委托加工物資后，以高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。如果收回的委托加工物資是個(gè)半成品，需要再加工，那么連續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售的，在出廠環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，同時(shí)可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣已納消費(fèi)稅(只限于規(guī)定的情況))

3、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加等附加稅(有流轉(zhuǎn)稅，就一定會(huì)有附加稅哦，他倆就像蜜月期的情人，形影不離哦)

4、印花稅(委托加工業(yè)務(wù)，一般都會(huì)有合同簽訂，而這個(gè)合同同時(shí)也屬于印花稅的征稅范圍。如何征收?分兩種情況：(1)受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工費(fèi)分別記載的，分別按購(gòu)銷合同和加工承攬合同貼花;未分別記載，按全部金額依照加工承攬合同貼花;(2)委托方提供原料或主要材料的加工合同，按照合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和，按加工承攬合同貼花)

5、企業(yè)所得稅(委托加工業(yè)務(wù)收入和成本及費(fèi)用都是要進(jìn)利潤(rùn)表的，年終進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳，根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳情況繳納企業(yè)所得稅)

在接下來(lái)的時(shí)間，小編會(huì)為大家陸續(xù)更新注冊(cè)會(huì)計(jì)師知識(shí)點(diǎn)解讀，歡迎大家繼續(xù)關(guān)注。

文/東奧撰稿人朝乾夕惕

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