注會(huì)稅法考點(diǎn)解讀：所得稅匯算清繳（二）之福利費(fèi)的納稅調(diào)整

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-04-26 13:39:21

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cpa考試和我們的生活息息相關(guān)，馬上要開始本年度的所得稅匯算清繳了，我們?cè)賮?lái)看所得稅匯算清繳對(duì)福利費(fèi)的納稅調(diào)整要求。

注會(huì)與生活之福利費(fèi)的納稅調(diào)整

Q1：如何認(rèn)定福利費(fèi)支出?

企業(yè)職工福利費(fèi)的范圍：

(1)為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利

(2)企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用(臨時(shí)工屬于職工福利費(fèi)的)

(3)職工困難補(bǔ)助，幫扶基金

(4)離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用

(5)按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)

為職工支付的娛樂(lè)、健身、旅游、招待、購(gòu)物、饋贈(zèng)等支出，購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)、證券、股權(quán)、收藏品等支出，個(gè)人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С?，?gòu)買住房、支付物業(yè)管理費(fèi)等，為客戶購(gòu)買的禮品等費(fèi)用支出，代繳的個(gè)人所得稅、應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)金等，以及應(yīng)由個(gè)人承擔(dān)的其他支出，均不得作為職工福利費(fèi)開支更不允許作為福利費(fèi)在稅前扣除。

PS：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)進(jìn)行核算。

Q2：所得稅匯算清繳時(shí)福利費(fèi)支出如何扣除?

大家都知道福利費(fèi)在工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額準(zhǔn)予稅前扣除。但大家知道嗎?這個(gè)限額內(nèi)扣除的數(shù)據(jù)是實(shí)際發(fā)生數(shù)，而不是計(jì)提數(shù)。所謂實(shí)際發(fā)生數(shù)就是要取得真實(shí)、合法、有效的憑證，在這方面企業(yè)可能要接受稅務(wù)的檢查。如果已入賬的職工福利費(fèi)支出未取得真實(shí)、合法、有效的憑證，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，所得稅匯算清繳時(shí)，福利費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出的14%以內(nèi)的金額，稅前扣除。超過(guò)限額部分，不得稅前列支，必須進(jìn)行納稅調(diào)整。

【八卦開心】為啥福利費(fèi)支出與職工教育經(jīng)費(fèi)支出不同，超過(guò)限額的部分不能稅前列支?

首先，很贊賞你的勇氣問(wèn)了這個(gè)大家一直想問(wèn)卻沒(méi)有勇氣問(wèn)的問(wèn)題。從我個(gè)人角度來(lái)講，企業(yè)的生存法則應(yīng)該是靠生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和核心競(jìng)爭(zhēng)力立足。福利費(fèi)支出的高低代表一個(gè)企業(yè)福利的好壞，福利較好的企業(yè)可以贏得職工較好的口碑，但是企業(yè)不能靠這個(gè)去進(jìn)行市場(chǎng)融資，開拓市場(chǎng)，拓展業(yè)務(wù)，從而做大做強(qiáng)。而職工教育經(jīng)費(fèi)的支出，著重鼓勵(lì)企業(yè)員工提高業(yè)務(wù)能力，從而提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，核心競(jìng)爭(zhēng)力，帶動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展，這是企業(yè)和國(guó)家都樂(lè)于見到的。企業(yè)可以憑借自己的發(fā)展前景進(jìn)行市場(chǎng)融資，開拓市場(chǎng)。國(guó)家可以憑借企業(yè)的發(fā)展加速GDP的增長(zhǎng)，增強(qiáng)國(guó)際地位，更好的維護(hù)國(guó)家利益。所以，對(duì)于職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除國(guó)家稅務(wù)總局也一直在更新出臺(tái)文件，目前職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除比例已經(jīng)不止之前的2.5%和超過(guò)限額允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除力度這么小的優(yōu)惠了。下一講，我們一起來(lái)學(xué)習(xí)職工教育經(jīng)費(fèi)的納稅調(diào)整。

cpa并不沒(méi)有大家想象的那么難，有時(shí)候直接我們的生活息息相關(guān)，多多積累生活與工作的經(jīng)驗(yàn)對(duì)于注會(huì)學(xué)習(xí)也是有很大益處的。接下來(lái)，小編還會(huì)更新更多注會(huì)考點(diǎn)解讀，敬請(qǐng)期待。

文/東奧撰稿人朝乾夕惕

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