和國(guó)際避稅與反避稅約個(gè)會(huì)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-09-25 10:29:38

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知識(shí)板塊二：轉(zhuǎn)讓定價(jià)

1. 同期資料管理下的三種文檔

文檔類型	適用條件（符合其一即可）	豁免情形	準(zhǔn)備時(shí)限要求	命題趨勢(shì)
主體文檔	1. 年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億； 2. 發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。	1. 僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方交易，三類文檔均無需準(zhǔn)備； 2. 執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排的，該部分涉及的本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔無需準(zhǔn)備。	1. 同期資料要在稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)準(zhǔn)備完畢，且要保存10年； 2. 主體文檔要在最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢，其他文檔要在發(fā)生關(guān)聯(lián)交易次年6月30日前準(zhǔn)備完畢。	1. 多選題考查為主，混合考查提高難度； 2. 考查可能性：適用條件>豁免情形>準(zhǔn)備時(shí)限要求； 3. 至今尚未命題過，今年考生需要適當(dāng)重視。
本地文檔	1. 有形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過2億； 2. 金融資產(chǎn)或無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億； 3. 其他關(guān)聯(lián)交易金額超過4000萬
特殊文檔	只要有成本分?jǐn)倕f(xié)議或資本弱化的特殊事項(xiàng)就需要準(zhǔn)備

2. 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法

具體方法	適用條件	命題趨勢(shì)
可比非受控價(jià)格法	所有類型關(guān)聯(lián)交易	1. 單選題考查可能性較大，通常會(huì)采用給出具體使用條件，選擇適當(dāng)方法的形式進(jìn)行命題。 2. 至今尚未考查過，但具有較強(qiáng)可考性。
再銷售價(jià)格法	只進(jìn)行簡(jiǎn)單加工的再銷售業(yè)務(wù)
成本加成法	有形資產(chǎn)、勞務(wù)或資金融通的交易
交易凈利潤(rùn)法	有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、勞務(wù)的交易
利潤(rùn)分割法	交易各方高度整合且難以單獨(dú)評(píng)估各方交易結(jié)果的情況。

知識(shí)板塊三：國(guó)際稅收征管協(xié)作

具體內(nèi)容	主要考點(diǎn)	命題趨勢(shì)
情報(bào)交換	1. 要在稅收協(xié)定規(guī)定的權(quán)利義務(wù)范圍內(nèi)進(jìn)行。 2. 情報(bào)交換應(yīng)在稅收協(xié)定生效執(zhí)行后進(jìn)行，但涉及事項(xiàng)可追溯到協(xié)定生效執(zhí)行前； 3. 獲得的稅收情報(bào)可作為稅收?qǐng)?zhí)法證據(jù)，且要做密件處理。	1. 單多選題均可能考查，多選題可能性更大，有利于提高難度與區(qū)分度。 2. 該部分內(nèi)容在2016-2017年連續(xù)考查，可考性很強(qiáng)，需要引起足夠重視。 3. 只會(huì)以原文結(jié)論式進(jìn)行考查，不會(huì)考核案例分析題。
海外賬戶稅收遵從法案	1. 目的：追查全球范圍內(nèi)美國(guó)富人的逃稅行為； 2. 規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)極不對(duì)等； 3. 舉證責(zé)任由納稅人承擔(dān)； 4. 外國(guó)機(jī)構(gòu)若不遵從，美國(guó)將對(duì)其進(jìn)行預(yù)提30%的所得稅懲罰。
金融賬戶涉稅信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)	OECD在2014年7月發(fā)布該標(biāo)準(zhǔn)	其他考點(diǎn)可考性不強(qiáng)，適當(dāng)關(guān)注即可

三、備考策略

本部分相關(guān)考點(diǎn)除了“資本弱化”考查計(jì)算外，其余部分均以選擇題形式考查原文直接結(jié)論?？忌趯W(xué)習(xí)本部分內(nèi)容時(shí)，需要認(rèn)真閱讀教材與講義，結(jié)合本文的考點(diǎn)梳理，掌握住最重要的相關(guān)考點(diǎn)，提升備考效率與得分率。注會(huì)成績(jī)查詢一般在考后2個(gè)月左右開始，大家可以關(guān)注東奧官網(wǎng)，我們會(huì)及時(shí)發(fā)布相關(guān)信息。

文/東奧撰稿人David

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