城建稅的精華都在這里，趕緊拿走吧

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：魚羊2018-09-27 11:38:04

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一、 5年考情分析

城建稅法在整個注冊會計(jì)師稅法科目教材中內(nèi)容并不多，篇幅不長，但在歷年考試中卻占據(jù)重要地位。除了2013年沒有涉及試題外，從2014年起每年必考，單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、計(jì)算分析題和綜合題均會涉及，一般在4分左右，且每個知識板塊的命題概率相當(dāng)。此外，值得各位考生注意的是，主觀題中如果涉及到城建稅的計(jì)算，往往是以增值稅和消費(fèi)稅為基礎(chǔ)進(jìn)行考查。因此，對于每位考生而言，在學(xué)習(xí)城建稅時，不僅要理解本章內(nèi)容，還要不斷深入復(fù)習(xí)增值稅和消費(fèi)稅的內(nèi)容，最終拿下城建稅的考題。下面是近5年考題分布情況：

年份	題型	分值	具體考點(diǎn)
2017	多項(xiàng)選擇題、綜合題	3.5	應(yīng)納稅額計(jì)算、納稅地點(diǎn)
2016	單項(xiàng)選擇題、綜合題	4	應(yīng)納稅額計(jì)算、計(jì)稅依據(jù)
2015	單項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題、綜合題	3	應(yīng)納稅額計(jì)算、計(jì)稅依據(jù)
2014	單項(xiàng)選擇題、計(jì)算問答題、綜合題	4	應(yīng)納稅額計(jì)算、稅收優(yōu)惠
2013	/	/	/

二、主要考點(diǎn)講解與命題思路剖析

知識板塊	主要內(nèi)容	命題趨勢	干擾項(xiàng)分析	應(yīng)對策略
稅率	市區(qū)：7% 縣城：5% 其他地區(qū)：1%	綜合題考查為主	全部在題干表述中發(fā)現(xiàn)稅率到底適用哪個。	認(rèn)真閱讀綜合題題干，找出目標(biāo)單位到底在市區(qū)還是縣區(qū)或者其他地區(qū)
計(jì)稅依據(jù)	實(shí)際繳納的增值稅與消費(fèi)稅數(shù)額	選擇題考查	1. 對增值稅和消費(fèi)稅加收的滯納金和罰款不屬于計(jì)稅依據(jù)，但要同時進(jìn)行處罰； 2. 城建稅與增值稅和消費(fèi)稅同時減征與免征； 3. 進(jìn)口不征，出口不退	1. 準(zhǔn)確掌握滯納金和罰款在“兩稅”和城建稅之間的關(guān)系，防止落入陷阱； 2. 遇到計(jì)算題時，要關(guān)注城建稅“進(jìn)口不征、出口不退”和減免稅的規(guī)定。
應(yīng)納稅額計(jì)算	（增值稅+消費(fèi)稅）*適用稅率	單選題和綜合題考查	1. 綜合題考查時，對城建稅不會設(shè)置干擾，直接應(yīng)用公式即可； 2. 選擇題考查時，重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠與計(jì)稅依據(jù)中的重重陷阱。	1. 綜合題中要準(zhǔn)確計(jì)算增值稅與消費(fèi)稅； 2. 選擇題要關(guān)注隱藏的稅收優(yōu)惠； 3. 企業(yè)所得稅綜合題出現(xiàn)時，務(wù)必要將城建稅從會計(jì)利潤中扣除。
稅收優(yōu)惠	1. 減免稅跟著“兩稅”同步； 2. 進(jìn)口不征； 3. 對“兩稅”先征后返、先征后退、即征即退等情況，一般不退還城建稅； 4. 重大水利工程建設(shè)免征城建稅	單選題考查為主，未來可能會在綜合題中考查	1. 對“兩稅”的減免稅和“先征后返、先征后退、即征即退”等情況混合考查； 2. 進(jìn)口環(huán)節(jié)是否征收城建稅更具有迷惑性	1. 務(wù)必要牢記“進(jìn)口不征”； 2. 準(zhǔn)確分辨“減免稅”與“先征后返、先征后退、即征即退”等情況； 3. 只需要關(guān)注1-3條優(yōu)惠即可，最后一條考查可能性很小。
征收管理	1. 一般情況下，實(shí)際繳納“兩稅”的地點(diǎn)或代扣與代收義務(wù)人所在地就是繳納城建稅的地點(diǎn)； 2. 無固定納稅地點(diǎn)的單位與個人→經(jīng)營地 3. 跨區(qū)域提供建筑服務(wù)、銷售與出租不動產(chǎn)→建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地 4. 跨省開采油田且生產(chǎn)與核算單位跨省時→油井所在地	1. 選擇題考查； 2. 本部分只會考查“納稅地點(diǎn)”的內(nèi)容。	4種情況下的納稅地點(diǎn)混合打包進(jìn)行考查	1. 認(rèn)真區(qū)分一般情況與幾種特殊情況城建稅的納稅地點(diǎn)； 2. 認(rèn)真閱讀教材原文，防止選項(xiàng)“偷梁換柱”； 3. “納稅環(huán)節(jié)”、“納稅期限”、“納稅申報(bào)”可直接忽略。

三、學(xué)習(xí)小貼士

城建稅部分內(nèi)容不多，難度不大，但由于考查呈現(xiàn)“2+2”模式，考生要分情況進(jìn)行學(xué)習(xí)。對于2分的直接考查，只要認(rèn)真閱讀教材與課件，配合考試認(rèn)真審題即可。對于2分的計(jì)算考查，則需要考生在學(xué)習(xí)增值稅與消費(fèi)稅時苦下功夫，提高增值稅與消費(fèi)稅的計(jì)算準(zhǔn)確性，最終提高城建稅部分的得分率。專業(yè)階段注會準(zhǔn)考證打印正在進(jìn)行，大家記得及時打印。

文/東奧撰稿人David

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