稅控設備和技術服務費到底怎么處理

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-09-30 10:44:35

報名指導

資料下載

課程領劵

專享福利

注冊會計師學習過程中，涉及到稅控設備和技術服務費時，同學問到最多的問題就是，稅控設備和技術服務費怎么抵扣增值稅，如何進行會計核算，算不算政府補助？今天我們就這些問題一一作答。

首先，企業(yè)購買的稅控設備和技術服務費如何抵扣增值稅，《增值稅納稅申報表》如何填報？

稅控設備和技術服務費到底怎么處理

按照《關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》( 財稅[2012]15號)文件要求，增值稅納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，可憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。

增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。

增值稅納稅人繳納的技術維護費，可憑技術維護服務單位開具的技術維護費發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續(xù)抵減。技術維護費按照價格主管部門核定的標準執(zhí)行。

增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》“應納稅額減征額”填報。小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》“本期應納稅額減征額”填報。

其次，企業(yè)購買的稅控設備和技術服務費如何進行會計核算？

增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的會計處理按增值稅有關規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。企業(yè)購入增值稅稅系統(tǒng)專用設備，按實際支付或應付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人借記“應交稅費——應交增值稅”科目)，貸記“管理費用”科目。

購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設備時：

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款/應付賬款

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額：

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應交稅費——應交增值稅 (小規(guī)模納稅人)

貸：管理費用

技術維護費實際支付或應付的金額：

借：管理費用

貸：銀行存款

按規(guī)定抵減的增值稅應納稅額

借：應交稅費——應交增值稅(減免稅款)(一般納稅人)

應交稅費——應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

貸：管理費用

最后，企業(yè)因購買稅控設備和技術服務費減免的增值稅算不算政府補助？

這個問題也是注會答疑過程中，同學問到比較多的問題。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，主要形式是政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息、以及無償給予的非貨幣性資產(chǎn)等，通常情況下，直接減征、免征、增加計稅抵扣額、抵免部分稅額等不涉及資產(chǎn)直接轉移的經(jīng)濟資源，不適用政府補助準則，所以，企業(yè)因購買稅控設備和技術服務費減免的增值稅不屬于政府補助。

考試在即，祝愿大家在注會成績查詢時都能取得滿意的成績哦。

文/東奧撰稿人：湛藍的天空

打印

精選推薦