近五年CPA審計(jì)科目必考題目 —對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所有關(guān)獨(dú)立性的要求




14、甲公司于2016年初收購(gòu)癸公司,為將兩個(gè)公司的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合,聘請(qǐng)XYZ公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。(2013年考題改編)
以上是最近五年涉及到“對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所有關(guān)獨(dú)立性的要求”這個(gè)知識(shí)點(diǎn)的考題,為了簡(jiǎn)化題目小編按同一年度事項(xiàng)進(jìn)行了改編,同學(xué)們都會(huì)做嗎?不會(huì)做不要緊,讓我們先來(lái)明確一下到底什么是網(wǎng)絡(luò)、網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,以及對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所有關(guān)獨(dú)立性的要求。
網(wǎng)絡(luò): 是指由多個(gè)實(shí)體組成,旨在通過(guò)合作實(shí)現(xiàn)下列一個(gè)或多個(gè)目的的聯(lián)合體。(滿足一個(gè)即是網(wǎng)絡(luò)中的實(shí)體)
1、 共享收益或分擔(dān)成本
2、 共享所有權(quán)、控制權(quán)或管理權(quán)
3、 共享統(tǒng)一的質(zhì)量控制政策和程序
4、 共享同一經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略
5、 使用同一品牌
6、 共享重要的專業(yè)資源
網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所: 是指屬于某一網(wǎng)絡(luò)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)嶓w。
對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所有關(guān)獨(dú)立性的要求:如果某一會(huì)計(jì)師事務(wù)所被視為網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)與網(wǎng)絡(luò)中其他會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)客戶保持獨(dú)立。有關(guān)對(duì)網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所獨(dú)立性的要求,適用于所有符合網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所定義的實(shí)體。(不管是事務(wù)所還是公司,只要是網(wǎng)絡(luò)內(nèi)的實(shí)體,都要保持獨(dú)立性。保持獨(dú)立性的要求和承接審計(jì)業(yè)務(wù)的事務(wù)所要保持的獨(dú)立性要求是一樣的)
明白了網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所是何物,也清楚的知道了獨(dú)立性對(duì)其要求,我們現(xiàn)在就可以按照對(duì)ABC事務(wù)所獨(dú)立性的要求,去評(píng)價(jià)例題中網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所涉及的各事項(xiàng)是否存在違反職業(yè)道德守則的有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定了。具體答案如下:
1、違反。網(wǎng)絡(luò)所負(fù)責(zé)向治理層匯報(bào)內(nèi)審工作結(jié)果,承擔(dān)了管理層職責(zé),將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
2、違反。網(wǎng)絡(luò)所推廣客戶的產(chǎn)品或服務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
3、違反。網(wǎng)絡(luò)所為甲公司提供對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的訴訟服務(wù),將因自我評(píng)價(jià)或過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響。
4、違反。網(wǎng)絡(luò)所參與開(kāi)發(fā)和推廣的成本核算軟件對(duì)甲公司會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,將因自我評(píng)價(jià)產(chǎn)生不利影響。
5、違反。網(wǎng)絡(luò)所做出的評(píng)估結(jié)果,對(duì)甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
6、違反。網(wǎng)絡(luò)所提供的服務(wù)不屬于日常性和機(jī)械性的工作,將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
7、違反。網(wǎng)絡(luò)所和丁公司以雙方的名義捆綁提供服務(wù),將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。
8、違反。網(wǎng)絡(luò)所為甲公司尋找、識(shí)別收購(gòu)對(duì)象,可能承擔(dān)管理層職責(zé),將因自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介產(chǎn)生不利影響。
9、違反。事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系,將因自身利益、外在壓力對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
10違反。因甲公司是上市實(shí)體,網(wǎng)絡(luò)所提供的內(nèi)審服務(wù)涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng),將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
11、違反。網(wǎng)絡(luò)所合伙人擔(dān)任公司秘書(shū),將因自我評(píng)價(jià)、過(guò)度推介對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
12、不違反。戊公司是甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體,但因其不是ABC會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)客戶,且XYZ公司為其提供的內(nèi)審服務(wù)結(jié)果不會(huì)構(gòu)成ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)甲公司實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象,因此不會(huì)因自我評(píng)價(jià)而產(chǎn)生不利影響。鑒于由戊公司承擔(dān)管理層職責(zé),因此該服務(wù)也不存在其他對(duì)獨(dú)立性的不利影響。
13、違反。為甲公司的關(guān)聯(lián)實(shí)體提供非審計(jì)服務(wù)的合伙人C及其主要近親屬不得在甲公司中擁有任何直接經(jīng)濟(jì)利益,否則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
14、違反。網(wǎng)絡(luò)所為甲公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),重新設(shè)計(jì)后的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的信息會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)記錄或財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,故將因自我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。
注會(huì)考試在即,大家一定要做好最后的準(zhǔn)備工作,放輕松,祝大家注會(huì)成績(jī)查詢時(shí)都能成功過(guò)關(guān)。
文/東奧撰稿人玉飄雪
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