亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

當前位置：東奧會計在線>注冊會計師>考點解讀>正文

增值稅免抵退稅公式的計算步驟及思路歸納

來源：東奧會計在線責編：魚羊2018-10-11 11:37:32

【例題1】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%, 2017年4月的有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額34萬元通過認證。上月末留抵稅款3萬元，本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行，本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元

第一步：當期“免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額=200×( 17%-13%) =8 (萬元)

第二步：當期應(yīng)納稅額=100×17% -(34-8)-3= -12 (萬元)

第三步：出口貨物“免、抵、退"稅額=200×13% =26 (萬元)

第四步：按規(guī)定，如當期末留抵稅額≤當期“免、抵、退”稅額時：

當期應(yīng)退稅額=當期期末留抵稅額，即該企業(yè)當期應(yīng)退稅額=12 (萬元)

第五步：當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應(yīng)退稅額=26-12=14(萬元)

【例題2】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%,退稅稅率為13%。2017年6月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。

第一步：當期“免、抵、退"稅不得免征和抵扣稅額= 200×(17%-13%) =8 (萬元)

第二步：當期應(yīng)納稅額=100×17% -(68-8)-5= -48 (萬元)

第三步：出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13% =26 (萬元)

第四步：按規(guī)定，當期末留抵稅額>當期“免、抵、退”稅額時：

當期應(yīng)退稅額=當期“免、抵、退”稅額，即該企業(yè)當期應(yīng)退稅額=26(萬元)

第五步：當期免抵稅額=當期“免、抵、退”稅額-當期應(yīng)退稅額

該企業(yè)當期免抵稅額=26-26=0

即：6月期末留抵結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣稅額為22萬元(48-26)

注會成績查詢一般在考后2個月左右開始，屆時大家可以關(guān)注東奧，我們會及時更新相關(guān)信息。

文/東奧撰稿人：朝乾夕惕


1 2
打印

精選推薦

免費題庫
免費資料
輕1試讀
新手禮包
報考指南
新課試聽

報考咨詢中心 資深財會老師為考生解決報名備考相關(guān)問題 立即提問

  • 單身汪的福音：如何辨識自己的核心競爭力
    單身汪的福音：如何辨識自己的核心競爭力 今天的注冊會計師考點解讀，我們一起來關(guān)注一下戰(zhàn)略的核心競爭力知識點。Diaolia：丟妹你好！丟丟：你好diaolia，作為東奧的特約...
    2018-10-12
  • 增值稅免抵退稅公式的計算步驟及思路歸納
    增值稅免抵退稅公式的計算步驟及思路歸納 增值稅出口退稅的計算一直都是考試的高頻重要考點，也是小伙伴們學習的短板，今天的注冊會計師考點解讀我們就一起吹著空調(diào)來整理...
    2018-10-11
  • 為了保持獨立性，那些決不能做的事兒
    為了保持獨立性，那些決不能做的事兒 在市場經(jīng)濟條件下，投資者主要依賴財務(wù)報表判斷投資風險，從而在投資機會中作出選擇。注冊會計師的傳統(tǒng)核心業(yè)務(wù)就是對財務(wù)報表進...
    2018-10-11
    • 2025年注會1v1私人定制計劃
    盲盒免單
    資料下載
    查看資料
    免費領(lǐng)取

    學習方法指導

    名師核心課程

    零基礎(chǔ)指引班

    高質(zhì)量章節(jié)測試

    階段學習計劃

    考試指南

    學霸通關(guān)法

    輔導課程
    2026年注會課程
    輔導圖書
    2025年注冊會計師圖書
    申請購課優(yōu)惠