注冊會計師

2013《會計》重要知識點：交易性金融資產(chǎn)

分享： 2013-4-1 15:53:12東奧會計在線字體：大小

　　【小編導言】2013年注冊會計師考試報名時間確定為4月10日至26日!考試時間定為10月19日至20日，考生們從現(xiàn)在開始要正式進入備考階段，小編建議考生們合理利用時間，保證學習效果，提高學習效率!小編每天發(fā)布若干條注會考試重要知識點，并輔以相關的配套習題，供學員們參考。

　　【內(nèi)容導航】：

所屬章節(jié)

知識點正文

相關習題

免費試聽

　　2013年注冊會計師考試報名時間臨近，是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點交易性金融資產(chǎn)的具體內(nèi)容和相關習題，更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《會計》第二章金融資產(chǎn)第二節(jié)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：交易性金融資產(chǎn)

　　一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)概述

　　以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，可以進一步分為交易性金融資產(chǎn)和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。

　　(一)交易性金融資產(chǎn)

　　金融資產(chǎn)滿足以下條件之一的，應當劃分為交易性金融資產(chǎn)：

　　1.取得該金融資產(chǎn)的目的，主要是為了近期內(nèi)出售。

　　2.屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。

　　3.屬于衍生工具。但是，被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務擔保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資掛鉤并須通過交付該權益工具結(jié)算的衍生工具除外。

　　(二)指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)

　　1.該指定可以消除或明顯減少由于該金融資產(chǎn)的計量基礎不同所導致的相關利得或損失在確認和計量方面不一致的情況。

　　2.企業(yè)的風險管理或投資策略的正式書面文件已載明，該金融資產(chǎn)組合、或該金融資產(chǎn)和金融負債組合，以公允價值為基礎進行管理、評價并向關鍵管理人員報告。

　　二、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的會計處理

交易性金融資產(chǎn)的會計處理	初始計量	按公允價值計量
		相關交易費用計入當期損益（投資收益）
		已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的利息，應當確認為應收項目
	后續(xù)計量	資產(chǎn)負債表日按公允價值計量，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動損益）
	處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益
		將持有交易性金融資產(chǎn)期間公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益

　　(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 (公允價值)

　　投資收益(發(fā)生的交易費用)

　　應收股利(實際支付的款項中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

　　應收利息(實際支付的款項中含有已到付息期尚未領取的利息)

　　　　貸：銀行存款等

　　(二)持有期間的股利或利息

　　借：應收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)

　　　　應收利息(資產(chǎn)負債表日計算的應收利息)

　　　　貸：投資收益

　　(三)資產(chǎn)負債表日公允價值變動

　　1.公允價值上升

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　　　貸：公允價值變動損益

　　2.公允價值下降

　　借：公允價值變動損益

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動

　　(四)出售交易性金融資產(chǎn)

　　借：銀行存款(價款扣除手續(xù)費)

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)

　　　　　　投資收益(差額，也可能在借方)

　　同時：

　　借：公允價值變動損益(原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動)

　　　　貸：投資收益

　　或：

　　借：投資收益

　　　　貸：公允價值變動損益

　　【相關習題】：

　　2013《會計》第二章練習題：持有至到期投資核算

　　《會計》第二章單選題：交易性金融資產(chǎn)的初始入賬價值

　　《會計》第二章單選題：交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量

　　【相關試聽】：

張筱冰免費視頻				注會考試《會計》之會計概述、會計基本假設與會計基礎詳解
張筱冰免費視頻				注會考試《會計》之會計總論精講
黃智免費視頻				注會考試《會計》之會計總論開篇指導
周春利免費視頻				注會考試《會計》之會計基礎知識指導