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可供出售金融資產的會計處理

分享: 2014-3-13 9:13:23東奧會計在線字體:

  2014《會計》預習知識點:可供出售金融資產的會計處理

  【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期,是打牢基礎的重要階段,我們一起來學習2014《會計》基礎考點:可供出售金融資產的會計處理。

  【內容導航】:

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產

  (二)資產負債表日計算利息

  (三)資產負債表日公允價值變動

  (四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  (五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

  (六)出售可供出售金融資產


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《會計》科目第二章金融資產第五節(jié)可供出售金融資產的內容。

  【知識點】:可供出售金融資產的會計處理

  (一)企業(yè)取得可供出售金融資產

  1.股票投資

  借:可供出售金融資產——成本(公允價值與交易費用之和)

    應收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)

    貸:銀行存款等

  2.債券投資

  借:可供出售金融資產——成本(面值)

    應收利息(實際支付的款項中包含的利息)

    可供出售金融資產——利息調整(差額,也可能在貸方)

    貸:銀行存款等

  (二)資產負債表日計算利息

  借:應收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)

    可供出售金融資產——應計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)

    貸:投資收益(可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入)

      可供出售金融資產——利息調整(差額,也可能在借方)

  (三)資產負債表日公允價值變動

  1.公允價值上升

  借:可供出售金融資產——公允價值變動

    貸:資本公積——其他資本公積

  2.公允價值下降

  借:資本公積——其他資本公積

    貸:可供出售金融資產——公允價值變動

  (四)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

  借:應收股利

    貸:投資收益

  (五)將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產

  借:可供出售金融資產(重分類日公允價值)

    貸:持有至到期投資

      資本公積——其他資本公積(差額,也可能在借方)

  (六)出售可供出售金融資產

  借:銀行存款等

    貸:可供出售金融資產

      投資收益(差額,也可能在借方)

  同時:

  借:資本公積——其他資本公積(從所有者權益中轉出的公允價值累計變動額,也可能在借方)

    貸:投資收益

  【提示】為了保證“投資收益”的數(shù)字正確,出售可供出售金融資產時,要將可供出售金融資產持有期間形成的“資本公積——其他資本公積”轉入“投資收益”。

 

責任編輯:龍貓的樹洞

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